Marketing célú juttatásokkal a Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvényt (a továbbiakban: Szja törvény) lapozgatva akkor találkozhatunk, amikor valamely magánszemély részesül üzletpolitikai célú juttatásban. A gyártó, szolgáltató és kereskedő cégek különféle promóciókkal kívánják elősegíteni a potenciális vevők vásárlási hajlandóságát, oly módon, hogy a fogyasztók a reklámozott terméket kipróbálhatják és/vagy különféle engedményekkel megvásárolhatják. A személyi […]
A rendezvények adózása örökzöld téma, annak ellenére, hogy az idevonatkozó rendelkezések évről évre alig változnak, mégis felmerül a kérdés a költségek tervezésekor, hogy milyen adókötelezettségekkel kell számolni. Az események, rendezvények, programok igen széles skálán mozognak. A cégek tevékenységük érdekében különféle rendezvényeket szerveznek a munkavállalók és üzleti partnerek részére. Az utóbbi időben a távmunkában és homeofficeban […]
Az utóbbi időben egyre több magánszemély részesül értékpapírokból származó jövedelemben, mely utáni adókötelezettség megítélése attól függően eltérő jogszabályi ismereteket igényel, hogy a magánszemély valamely jogviszonyára tekintettel részesül értékpapírok általi jövedelemben, vagy a magánszemély által realizált hozam valamely befektetéséből származik. A jövedelmet terhelő adó jelentős mértékben hatást gyakorol a magánszemély nettó jövedelmére. Ugyanis különböző adókötelezettség terheli […]
Az Amerikai Egyesült Államok egyoldalúan felmondta az 1979. óta alkalmazott kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt (a továbbiakban: egyezmény). Ennek következtében 2024. január 1-től újra kell gondolni a magánszemélyek jövedelmét érintő szja kötelezettség megállapítására vonatkozó szabályokat. Az Egyezmény hiánya három jelentős adózói kört érinthet. Hatással lesz az Egyesült Államokban élő magyar állampolgárok adózására, a Magyarországon dolgozó […]
A magánszemélyek által használt közlekedési eszközök lehetnek közösségi közlekedésben használt járművek, valamely cég tulajdonában lévő, vagy cég által bérelt, vagy lízingelt járművek, de sok esetben a saját, vagy a család üzemeltetésében lévő gépjárművek is. Az utóbbi években népszerűek a közösségi autómegosztó társaságok által nyújtott szolgáltatások, vagy a különböző kerékpár juttatások is. A gépjárművekkel kapcsolatos SZJA […]
Cikkünk első részében bemutattuk az ajándéksorsolás adózási szabályait, a folytatásban pedig ismertetjük azokat a nyereményjátékokat, amelyek nem kötődnek előzetes vásárláshoz, de céljuk vitathatatlanul a társaság üzleti forgalmának növelése. Üzleti célú ajándékok Ezek a juttatások az Szja tv. rendszerében egyes meghatározott juttatásoknak minősülnek. Attól függően, hogy az „utca” embere, vagy az üzleti partner részesül a juttatásban, […]
A karácsonyi készülődés ugyan még várat magára, de a gyártók és a kereskedők már most azon dolgoznak, hogy a különböző vásárlást ösztönző akciókkal minél több potenciális vevő figyelmét felkeltsék, elnyerjék a vásárlók bizalmát. A hamarosan megrendezésre kerülő előadás során részletesen bemutatjuk az egyes promóciós eseményekkel kapcsolatos adókötelezettséget, gondolok itt például a versenyek, nyereményjátékok juttatásaira, a […]
A személyi jövedelemadóról szóló törvényben (továbbiakban Szja törvény) nem található külön rendelkezés a tanulmányi szerződés alapján adott juttatások adókezelésére vonatkozóan, ezért a törvény alapösszefüggéseit kell átgondolni az esetleges adókötelezettség megállapítása érdekében. Tanulmányi szerződés alapján járó juttatások, kifizetések adókötelezettségét befolyásolja a jogviszony a képzés rendszere (iskolarendszerű, vagy sem) annak megítélése, hogy a képzés a munkavégzéshez szükséges […]
A magánszemélyek számos jogcímen részesülhetnek értékpapírból származó jövedelemben. Ezek egy része a befektetésekhez, saját vállalkozásokhoz kapcsolódik, míg egyre többen részesülnek jogviszonyukra tekintettel értékpapír juttatásban. A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény XII. fejezetében olvashatunk a tőkejövedelmek adózásáról. A tőkejövedelmek közé tartoznak az értékpapírok hozamai, melyek többnyire kamat, osztalék, vagy árfolyamnyereség jogcímen adóznak. Az adózást […]
Külföldön, home-office-ban történő munkavégzés esetén a munkáltatónak nem csupán a személyi jövedelemadó kötelezettség változását szükséges vizsgálni, hanem azt is, hogy a munkavállaló melyik országban lesz biztosított. A társadalombiztosítási kötelezettség meghatározásakor a magyar magánszemély a magyar munkaviszonya alapján Magyarországon biztosított kivéve, ha két, vagy többoldalú nemzetközi egyezményekben, uniós rendeletekben foglalt szabályok ezt felülírják. Például ilyen többoldalú […]
Vészhelyzet idején az országhatárok lezárása, a szabad mozgás korlátozása elindított egy folyamatot, mely azt eredményezi, hogy időszakos jelleggel ugyan, de egyre többen szeretnének külföldön dolgozni. A munkavállaló abból kiindulva, hogy távmunkában bárhol el tudja látni a feladatát azzal a kéréssel fordult a munkáltató felé, hogy engedélyezze részére a külföldről történő munkavégzést. Erre tipikusan akkor kerül […]
Egy évvel ezelőtt a külföldön kiküldetésben dolgozó munkavállalók adózásával foglalkoztunk részletesen, azonban a pandémia a munkavégzési szokásokat is jelentősen megváltoztatta. Míg évekkel ezelőtt sokan hallani sem akartak a távmunkában történő munkavégzésről, addig mára már gyakorlattá vált a home-office, illetve a távmunka engedélyezése, sőt elrendelése is. Már több mint egy éve ismerkedünk az otthoni munkavégzés fogalmaival. […]
Külföldi kiküldöttek esetén az illetőség tisztázásán túl a következő izgalmas feladat a jövedelem adóztatásának helyének meghatározása. Ennek eldöntésére a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmények nem önálló munkára vonatkozó cikkelyét kell megfelelően alkalmazni. Fő szabályként a tevékenység ellenértéke abban az országban adóztatható, ahol a magánszemély illetőséggel rendelkezik. Külföldi illetőségűvé vált magánszemély jövedelmének számfejtése egyszerű, ugyanis a […]
Húsz éve foglalkozom a magánszemélyek nemzetközi adózásával, mely annak ellenére, hogy az évenkénti szabályok alig változnak, nagy odafigyelést igényel. Ennek oka abban keresendő, hogy szinte minden magánszemély adózása különbözik egymástól, szinte nincs két azonos eset. Gondoljanak csak az illetőség kérdésére, a munkáltatók közötti késedelmes információ áramlásra, több országban történő munkavégzésre, csak hogy néhányat említsek az […]