Igaz, még csak április van, de észre sem vesszük és már itt is van a 2023-as SZJA bevallási határidő. Idén is nyerünk egy napot pünkösd miatt, így a bevallás benyújtásának határideje 2024.05.21-e.

Fontos, hogy aki egyéni vállalkozói tevékenységet végzett 2023-ban, és nem KATA adóalany volt, annak a NAV által elkészített bevallástervezet nem elégséges. Igaz, most már az egyéni vállalkozóknak is elkészíti a NAV az eSZJA tervezetet, de a tényleges bevételeket és tényleges kiadásokat nem ismerheti teljes mértékben az adóhivatal, tehát ezeket az adatokat nekünk kell megadni.

A lényeg, hogy automatikusan NE fogadjuk el az adóhatóság által elkészített bevallás tervezetet!

A bevallási időszak

A bevallási időszak 2023.01.01. napjától, vagy az egyéni vállalkozói tevékenység megkezdésének napjától kezdődik,

• éves bevallás esetén 2023.12.31. napjáig tart,
• a tevékenység megszüntetése esetén a megszűnés napjáig tart, ha az adóév folyamán nem kezdett újra vállalkozói tevékenységet az adóalany,
• egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetése esetén a szüneteltetés kezdő időpontját megelőző napig tart, ha a tevékenységet nem folytatta az adóévben az adóalany.

Külön figyelmet kell fordítani az időszak meghatározására akkor, ha KATA hatálya alól tértünk át vállalkozói személyi jövedelemadó vagy átalányadó hatálya alá.

Ha az egyéni vállalkozó a vállalkozási tevékenységet év közben megszüntette és az adóéven belül új tevékenységet kezdett, vagy szüneteltette a vállalkozási tevékenységet és az adóéven belül folytatta, akkor az SZJA bevallásban az egyéni vállalkozásból származó jövedelem levezetésénél mindkét időszak éves összesített adatait kell szerepeltetni.

Pénzforgalmi szemlélet

Az egyéni vállalkozók esetében a bevételek meghatározásánál érvényesül a pénzforgalmi szemlélet.

Vagyis – egyéb speciális esetet kivéve – az minősül bevételnek, amely bevételt a bevallási időszakban –  jelen esetben 2023.01.01-től 2023.12.31-ig – az egyéni vállalkozó kézhez kapott, vagy a bankszámlájára befolyt. Ezt a pénzforgalmi szemléletet nem szabad összekeverni az Áfa tv. által meghatározott pénzforgalmi elszámolással. Sokan elkövetik azt a hibát, hogy számlázáskor a számlán feltüntetik, hogy „pénzforgalmi elszámolás”, holott valójában alanyi adómentesként állítanak ki számlát.

Bevételnövelő és -csökkentő tételek

A vállalkozói SZJA-t választó egyéni vállalkozók vállalkozói jövedelmének meghatározása során vannak úgynevezett bevételnövelő és -csökkentő tételek, amelyeket hajlamosak vagyunk figyelmen kívül hagyni. Arra azért még csak-csak szoktak figyelni a vállalkozók, hogy mivel tudják a bevételeiket csökkenteni, de fontos az is, hogy mely tételekkel kell növelni a vállalkozásból származó bevételeinket.

Adózás szempontjából mégis a lényeg, hogy mivel is tudjuk a törvény adta lehetőségeket kihasználva optimalizálni az adófizetésünket. Ez részben a bevételeket csökkentő tételekből, kedvezményekből tevődhet össze, de vannak a költségek között is tételek, melyeket a vállalkozói jövedelem meghatározásánál és így a 9%-os vállalkozó jövedelemadó kiszámításánál figyelembe vehetünk.

A fizetendő adó kiszámítása azonban sajnos itt még nem ér véget, mivel még meg kell határozni a vállalkozói osztalékalapot és annak 15%-os adóját. A vállalkozói osztalékalap és adójának megállapítása az adózás utáni vállalkozói jövedelmet alapul véve, annak korrekciójával történik.

Vannak adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő és csökkentő tényezők, amelyek nagymértékben befolyásolhatják a vállalkozói osztalékalapunkat és az utána fizetendő – nem kevés – 15%-os adót.

Speciális helyzetben vannak azok az egyéni vállalkozók, akik év közben megszüntették tevékenységüket. Esetükben figyelni kell a helyzetből adódó bevallási kötelezettségekre, például a kisvállalkozói kedvezményekre, a fejlesztési tartalék fel nem használására, a tárgyi eszközök kivezetésére és az ezekkel kapcsolatos elszámolási, adófizetési kötelezettségekre.

***

Teljesítsd 2024. évi kreditpontjaid most! Válaszd a 3 képzési forma közül a számodra legmegfelelőbbet!

• Tantermi továbbképzések >>
• ÉLŐ ONLINE közvetítések >>
• E-LEARNING videók >>

***

5percAdó konferenciaajánló:

• 2024. május 09. – USA egyezmény gyakorlati tapasztalatok – SZJA és TB>>
• 2024. június 17. – Értékpapírok számvitele és adózása (SZJA)>>
• 2024. június 19. – Közösségen belüli és export-import ügyletek – a nemzetközi áfa jelene és jövője>>