Az „általános” munkaszemüveg A szemünk a legfontosabb érzékszerveink közé tartozik, a látás képessége nélkül nem lennénk képesek elvégezni hétköznapi teendőinket…
Személygépjárművek áfa levonása – VIDEÓ
Ön vajon mindent tud az áfa levonásról? 2. rész
Az előző cikkemben tárgyalt áfa levonási jog általános tudnivalói után, most a járművekkel – elsősorban a személygépjárművekkel – kapcsolatos beszerzés áfa kérdéskörét járjuk körül.
Egy táblázatba foglalva szeretném bemutatni az Áfa törvény 124.§ – 125.§ szakaszaiban felsorolt, a járművekkel kapcsolatos termékek és szolgáltatások áfa levonási tilalmát, és ez alóli kivételeket, néhány példával illusztrálva.Üzemanyagok
| Nem vonható le az áfa | Kivétel, azaz levonható az áfa |
| Motorbenzin beszerzése | – Igazoltan továbbértékesítési célt szolgál (továbbszámlázzák) – Kísérleti fejlesztés keretében – igazoltan a környezetet jobban kímélő motorokkal kapcsolatos technológiai fejlesztéshez történő felhasználás – Igazoltan legalább 90%-ban olyan használat, egyéb módon hasznosítás, hogy az közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába épül be |
| Egyéb üzemanyag beszerzése személygépkocsihoz | – Igazoltan továbbértékesítési célt szolgál (továbbszámlázzák) |
2015. évtől a motorbenzin áfája visszaigényelhető abban az esetben, ha az közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába beépül. Ez a mondat elgondolkodtató. Nem levonható a benzin áfája például egy autó bérbeadással foglalkozó vállalkozás esetén, aki a szerződésben vállalja, hogy csak teli tankkal adja át az autókat a bérlő részére. Ő ugyanis szolgáltatást nyújt, és nem terméket értékesít. De nem levonható egy termékeket előállító cég targoncához vásárolt benzin áfája sem, ha az közvetlenül nem épül be az anyagjellegű ráfordítások közé. Itt a hangsúly a “közvetlenül” szócskán van. Egyértelmű a benzin áfájának levonhatósága akkor, ha a benzint egy másik üzemanyag előállításához, feldolgozásához használják fel.
A dízel üzemanyag áfája továbbra is levonható, amennyiben nem személygépkocsihoz kerül felhasználásra.
Személygépkocsival kapcsolatos beszerzések
| Nem vonható le az áfa | Kivétel, azaz levonható az áfa |
| Személygépkocsi | – Halottszállító személygépkocsi – Igazoltan továbbértékesítési célt szolgál – Nem adóalanyi minőségben eljáró személy vagy szervezet belföldről új személygépkocsit értékesít Közösség területére, igazoltan – Igazoltan legalább 90%-ban taxi szolgáltatás nyújtása érdekében történő használat – Igazoltan, egészben vagy túlnyomó részben történő bérbeadás |
| Személygépkocsi üzemeltetéséhez- fenntartásához szükséges termék beszerzése | – Igazoltan továbbértékesítési célt szolgál (továbbszámlázzák) – Igazoltan legalább 90%-ban olyan használat, egyéb módon hasznosítás, hogy az közvetlen anyagjellegű ráfordításként a bérbeadási szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be |
| Személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatás 50%-a | – A szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 50%-ára igazoltan teljesül, hogy közvetített szolgáltatás adóalapjába épül be – Igazoltan legalább 90%-ban olyan használat, egyéb módon hasznosítás, hogy az közvetlen anyagjellegű ráfordításként a bérbeadási szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be |
Személygépkocsinak a 8703 vámtarifaszámú járművet kell tekinteni.
2012. január 1-jétől a személygépkocsi bérbevétele után is levonható az áfa, amennyiben az kizárólag adóköteles tevékenység érdekében merült fel és az egyéb feltételek is fennállnak. Ez a szabály teljesen független a fenti táblázatban szereplő 50%-os levonási tilalomtól. Fontos tudni, hogy csak olyan mértékben lehet az áfát levonni, amilyen mértékben a szolgáltatás igénybevétele adóköteles tevékenységet szolgál. Az adólevonási jog gyakorlásához az adóalany érdekében áll a vállalkozási célú futásteljesítmény hiteles nyilvántartással történő dokumentálása. Erre jó alap lehet például az útnyilvántartás. (Az útnyilvántartás eléréséhez kattints ide.)
Ha például az adózó útnyilvántartással utólag igazolja, hogy egy bérbe vett személyautó magánhasználatának aránya 20%, akkor az áfa levonás 100%-os volt (mivel akkor még nem tudta az arányt). Ezt követően az útnyilvántartás leadásával a magánszemély felé ingyenes (vagy akár térítéses) használat miatt az Áfa tv. 14.§ (1) bekezdés alapján fizetendő áfa keletkezik a magánhasználat arányában. A fizetendő áfa alapja a piaci érték (akár a bejövő bérleti díj) illetve a ténylegesen kiszámlázott nettó érték.
Ez a szabály vonatkozik az egyszeri bérleti díjra, a tartós bérleti szerződésre, de igaz az operatív lízing és a nyílt végű pénzügyi lízing konstrukciókra is. (A zárt végű pénzügyi lízingre nem alkalmazható!) Tehát ezekben az esetekben javasolt valamilyen nyilvántartás az adóköteles vállalkozási érdek alátámasztására.
A személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához igénybevett szolgáltatások áfájának 50%-a, (a táblázat szerinti levonási tilalom, pl. javítás, mosás) független az előző témától. Itt az útnyilvántartás esetén is csak 50% vonható le az igénybevett szolgáltatás áfájából. Kivéve, ha az adózó
– a személyautót bérbe adja és a bérleti díjba beépíti az üzemeltetés, fenntartás költségeit, vagy
– az üzemeltetési, fenntartási költség több mint a felét közvetített szolgáltatásként kiszámlázza.
Egyéb szolgáltatások
| Nem vonható le az áfa | Kivétel, azaz levonható az áfa |
| Taxi szolgáltatás igénybevétele | Igazoltan közvetített szolgáltatásként veszik igénybe (továbbszámlázzák) |
| Parkolási, úthasználati szolgáltatás igénybevétele | – Igazoltan közvetített szolgáltatásként veszik igénybe (továbbszámlázzák) – Igazoltan az általa üzemben tartott, 3,5 tonnát meghaladó legnagyobb össztömegű szárazföldi közlekedési eszköz üzemeltetése érdekében történő hasznosítás |
Egy személygépjármű esetén a parkolás és úthasználat (pl. autópálya matrica) áfa levonásánál lényegtelen a magánhasználat aránya. Akkor sem vonható le az áfa, ha igazoltan nincs magánhasználat. Kivéve, ha ezeket a díjakat a vállalkozás továbbszámlázza.
Egyéb járművek
| Nem vonható le az áfa | Kivétel, azaz levonható az áfa |
| 125 cm3 feletti hengerűrtartalmú motorkerékpár beszerzése | – A termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál – Nem adóalanyi minőségben eljáró személy vagy szervezet belföldről új motorkerékpárt értékesít Közösség területére, igazoltan – Igazoltan, egészben vagy túlnyomó részben történő bérbeadás |
| Jacht, egyéb vízi közlekedési eszköz beszerzése | – A termék igazoltan továbbértékesítési célt szolgál – Nem adóalanyi minőségben eljáró személy vagy szervezet belföldről új jachtot, egyéb vízi közlekedési eszközt értékesít Közösség területére, igazoltan – Igazoltan, egészben vagy túlnyomó részben történő bérbeadás |
A levonási tilalom alóli kivételek között több helyen szerepel, hogy legalább 90%-ban bérbe adja, illetve közvetlenül beépül az anyagjellegű ráfordítások közé. Ennek igazolására bármilyen számszerű mutató alkalmas, ami a legtárgyilagosabb eredményt adja a hasznosítás jellegére.
Amennyiben felkeltettem érdeklődését, vegyen részt a PENTA UNIÓ Zrt. által szervezett Hagyományos, kétnapos mérlegképes továbbképzésen, ahol példákkal illusztrálva bemutatom az Áfa törvény változásait. Jelentkezzen most!
https://youtu.be/RTzRYwV5p7s
Jelenleg nincs hozzászólás, légy te az első!
Értékelés, hozzászólás