Az év vége közeledtével és az adószabályok módosításakor mindig felmerül a kérdés, hogy érdemes-e a választott adózási módot tovább folytatni vagy jobban megérné más adózási módra váltani. Így van ez most is. Jelenleg az egyéni vállalkozók kerülnek leginkább döntési helyzetbe. Vajon melyik adózás érné meg jobban az Szja tv. hatálya alatt maradni vagy a tételes adózást választani. 

A tételes adózást két törvény teszi lehetővé a kisadózó vállalkozók tételes adójáról szóló 2022. évi XIII. tv. (továbbiakban: régi Kata tv.) és a kisadózó egyéni vállalkozók tételes adózását szabályozó 2026. évi XY törvény (továbbiakban: új Kata tv.), amely jelenleg még csak a T/928. számú törvényjavaslat formájában ismert. A két törvénynek lesznek közös és eltérő pontjai. A legfontosabb közös szabályok:

• mindkét adózási módot kizárólag az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény (továbbiakban: Evectv.) hatálya alá tartozó egyéni vállalkozók választhatják. Megjegyzendő, hogy az Evectv. 2027. január 1-jétől több ponton is módosul.
• mindkét jogszabály kizárja az ingatlan bérbeadási tevékenység folytatását. A kérdés az, hogy az egyéni vállalkozó tevékenységi körében tiltott, vagy bevételt nem szerezhet az ingatlan bérbeadási tevékenységből. Ez mindig izgalmas kérdés és sok a tévesztés.
• az értékhatár átlépése miatt egyik törvény hatálya alól sem esik ki az egyéni vállalkozó.
• mindkét törvényben ugyanazok a bevételnek nem minősülő jogcímek szerepelnek (pl. az áthárított általános forgalmi adó) 
• mindkét törvény 40 százalék különadóval sújtja a bevételi értékhatár átlépését.
• mindkét törvény kiváltja az szja, a szocho és a járulékfizetési kötelezettséget. 
• egyik tételes adózás sem váltja ki a helyi adókat (pl. iparűzési adó) és a gépjárműadót is meg kell fizetni.
• azonos az állami támogatások bevételként/nem bevételként történő kezelése is.

A két törvény közötti legdominánsabb eltérések:

• a régi Kata tv. hatálya alá már csak 2026. december 31-éig lehet bekerülni, az új Kata tv. hatálya alá viszont már 2026. december 1-jétől be lehet jelentkezni.
• a régi Kata tv. szabályait kizárólag a főfoglalkozásúnak minősülő egyéni vállalkozó választhatja. Az új Kata tv. szabályai már bővebb vállalkozói körnek engedik meg a tételes adózás választását.
• a régi Kata tv. 18 millió forint bevételt enged 40 százalékos adó nélkül. Az új törvény ettől nagyobb összegű bevételt tolerál.
• a régi Kata tv. kizárólag a magánszemélyek felé történő számlázást engedi (kivételt csak a taxisok képeznek), az új törvény bővebb ügyfélkört tolerál, bár a tolerancia korlátozott mértékű.
• régi Kata tv. nem tartalmaz 15 százalékos különbözeti adót, az új törvény viszont igen.

A jelenlegi (régi Kata tv.) hatálya 2028. december 31-én megszűnik. A jelenlegi szabályok addig alkalmazhatók, de 2027. január 1-jétől már nem választhatók. A tételes adó 50 000 forint/hó összege hosszú évek óta nem változott, ezért a kisadózók pénzbeli ellátási alapja is igen csekély. Mindemellett a nyugdíjazásnál figyelembe veendő jogszerző idő is rövidebb, mint az Szja tv. hatálya alá tartozó egyéni vállalkozóknál.

2027. január 1-jétől a régi Kata tv. hatálya alatt maradók által fizetendő tételes adó összege és ezzel párhuzamosan az ellátási alapjuk is emelkedni fog. 2027-ben a fizetendő összeg 75 000 forint/hó, 2028. január 1-jétől pedig újabb emelést irányoztak elő.

Az új Kata tv. hatálya alá bejelentkezők 2027. január 1-jétől magasabb összeg tételes adót fognak fizetni, mint a régi katások, viszont az ellátási alapjuk is magasabb lesz. 2028. január 1-jétől a fizetési kötelezettségük és az ellátásuk a minimálbérhez kötődik. A százalékos mérték annak függvényében alakul, hogy főfoglalkozású vagy nem főfoglalkozású egyéni vállalkozóról van szó. A nem főfoglalkozású egyéni vállalkozók kevesebb tételes adót fognak fizetni, de e jogállásukra tekintettel nem minősülnek biztosítottnak, társadalombiztosítási ellátásra és álláskeresési ellátásra jogosultságot nem szereznek.

Az új Kata tv. esetén különösen figyelni kell a bevétel, a kifizető és a kapcsolt vállalkozás fogalmára. A kifizetőtől kapott bevételt 15 százalékos és 40 százalékos adó is terhelheti. A 40 százalék a bevételi értékhatár felett jelenik meg. A 15 százalékos különadó összege azonos bevétel elérése esetén is eltérő lehet a főfoglalkozású és a nem főfoglalkozású vállalkozók között. A fizetendő tételes adó függvényében másképpen kell számolni.

Figyelemmel kell kísérni a bevétel- és az ügyfél-összetétel alakulását is. Megszűnik a kata alanyiság a bevétel megszerzését megelőző nappal, ha a kisadózó kifizetőtől származó bevételt szerez a munkáltatójától, a munkaviszonya megszűnését követő 24 hónapon belül a volt munkáltatójától, előző személyek jogutódjától vagy kapcsolt vállalkozásától. 

Ugyancsak megszűnik a kata alanyiság az adóév utolsó napjával, ha a kisadózó által az adóévben ugyanazon kifizetőtől vagy külföldi kifizetőtől, valamint az e kifizetővel az adóévben kapcsolt vállalkozási viszonyban álló személyektől termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékeként együttesen megszerzett bevétel eléri a kisadózó adóévben megszerzett összes bevételének az 50 százalékát. A nyilvántartásokra fokozott gondot kell fordítani, hiszen meg kell tudni állapítani: az összes bevételt, a kapcsolt vállalkozásoktól szerzett bevételt (lényegében az árbevételt), valamint utóbbiak százalékos arányát.

Utóbbi szabály a számviteli és az adószakmát is érinti. Át kell tekinteni az ügyfélkört. Az egy-két nagyvállalatnak dolgozóknak nem érdemes választaniuk az új tételes adózást, mert igen nagy az esély arra, hogy adóév végével mindenképpen kiesnek. A szélesebb ügyfélkörrel rendelkezőknél ilyen veszély nincs. Felmerül a kockázat azoknál a szakembereknél is, akik egy domináns ügyfélnek és több kisebb vállalkozásnak végeznek számviteli szolgáltatói vagy adótanácsadói tevékenységet.

A sávos adózás bevezetése, az Szja tv. kedvezményeinek változása, az átalányadóban elismert 45 százalékos költséghányad változatlanul hagyása a már meglévő tételes adózási lehetőség melletti az új szabályok megjelenése nem könnyíti meg a vállalkozók döntést. Bármi legyen is a döntés végeredménye, mindenképpen egy komoly adótervezésnek kell megelőznie. 

***

5percAdó konferenciaajánló:

A régi és az új KATA közötti különbségek, a változó bevételi értékhatárok, az ügyfélkörre vonatkozó szabályok és az új különadó komoly mérlegelést igényelhetnek az egyéni vállalkozóktól. Ha szeretnél átfogó képet kapni a két adózási rendszer közötti eltérésekről, és gyakorlati segítséget kapni a megfelelő adózási forma kiválasztásához, tarts velünk a PENTA UNIÓ Zrt. 2026. 11. 30-ai >>KATA 2027 – Két törvény, eltérő szabályok, fontos döntések című online konferenciáján, ahol Sándorné Új Évával részletesen áttekintheted a tervezett változásokat és azok gyakorlati következményeit!