Várható adóváltozások – Sándorné Új Éva

Az adóváltozások kapcsán a parlament honlapján olvasható a T/387. számú törvényjavaslat, amely több adónemet érintő változásokat is tartalmaz. Cikkünkben az Szja tv., a Tao tv. és az Áfa törvény fontosabb módosításait foglaljuk össze. A törvényjavaslat fokozatos hatálybaléptetést javasol. Ennek alapján a szabálymódosítások nagy része a kihirdetését követő napon, kiemelt témáink vonatkozásában: 

• az Áfa tv. módosítása a törvény kihirdetését követő napon. 
• a Tao tv. módosításai a törvény kihirdetését követő napon, valamint 2027. augusztus 1-jén,
• az Szja tv. módosításai 2026. augusztus 31-én lépnek hatályba.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása – T/387. 14. §

Az Áfa tv. 10. számú melléklete a befogadott számlákkal kapcsolatos adatszolgáltatási kötelezettségről rendelkezik. A 2025. évi LXXXIII. törvény 2026. július 1-jétől szigorította (részletesebbé tette) az adatszolgáltatást. A jelenlegi törvényjavaslat ezen a törvényi előíráson változtat, egyszerűsít, visszarendez. 

A számla befogadója akkor köteles adatot szolgáltatni, ha a befogadott számla alapján levonási jogot gyakorol. Az adatszolgáltatás tartalma:

• a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany adószáma, csoportos adóalanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegye,
• a számlában feltüntetett adóalap és áthárított adó összege, 
• a számla sorszáma, valamint
• a számlában a 169. § g) pontja szerint feltüntetett időpont, ennek hiányában a számla kibocsátásának kelte.

A fenti adattartalommal adatot kell szolgáltatni számla módosítása vagy érvénytelenítése esetén is. Az adatszolgáltatást abban a bevallásban kell teljesíteni, amelyben az adóalany a számlakorrekció hatását figyelembe veszi.

A gyakorlatban igen sokszor előlegfizetésre is sor kerül. az előleg főszabály szerint áfát tartalmaz. Az adózó az előleg figyelembevételével adódó különbözetről is szolgáltat adatot.

A pénzforgalmi elszámolást alkalmazó adóalanynak nyilatkozatot csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján az adóalany első alkalommal adólevonási jogot érvényesít.

Az adatszolgáltatási kötelezettség az ÁNYK rendszeren keresztül benyújtott bevallásokhoz kapcsolódik. A befogadott számlákról történő adatszolgáltatás 2026. július 1-jét követően is a 2026. június 30-án hatályos (korábbi) szabályok szerint teljesíthető.

Mentesül az adatszolgáltatási kötelezettség alól az az adózó, aki az e-áfa valamelyik változata szerint teljesíti a bevallási kötelezettségét.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény módosítása T/387. 10 – 13 §-ai

A törvényjavaslat némely adózás előtti eredményt csökkentő tételt módosítja. Ezek közül az egyik a támogatások, adományok nyújtásához kapcsolódó kedvezményeket érinti. Az AEE csökkentési lehetőségek az alábbiak szerint alakulnak:

A közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványnak adott támogatás adóalap-kedvezménye 2027. augusztus elsejével megszűnik. A közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványi fenntartásban lévő egyetem, illetve annak fenntartója felsőoktatási támogatási megállapodás alapján történő támogatása esetén elérhető 300 százalékos adóalap-kedvezmény utoljára a 2027. adóévben vehető igénybe.

A megmaradó kedvezmények igénybevételéhez a támogatott igazolása szükséges. Az igazolásnak tartalmaznia kell a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, a támogatás, juttatás összegét, célját.

A törvényjavaslat megszűnő kedvezményekről is rendelkezik. A műemlék kedvezmények 2027. január 1-jétől kivezetésre kerülnek. A Tao tv. a 2026. december 31. napján hatályos 7. § (1) bekezdés sz), ty) és x) pontja alapján és figyelembevételével utoljára a 2026-ban kezdődő adóévi társasági adóalap csökkenthető. Ez azt jelenti, hogy megszűnik a műemlék ingatlanok felújításához, valamint a kulturális örökségvédelmi célú beruházáshoz, felújításhoz, karbantartáshoz kapcsolódó AEE csökkentési lehetőség. 

Módosításra kerül az adóhitel szabályrendszere is.

Az adóhitel lényegében egy halasztott adó, amely a jelenlegi szabályozás alapján beruházás és létszám növekedése együttes megvalósítása esetén végleges adókedvezménnyé válhat. A törvényjavaslat alapján a kedvezmény igénybevételének szigorítására kerül sor. A beruházási kedvezmény a 2026 decemberét követően esedékes részletre már nem választható, azaz a növekedési adóhitel szerinti fizetendő adó-részlet beruházás kedvezmény címén 2027-től nem csökkenthető.

Az adózó a 2026. adóévben és az azt megelőző adóévekben keletkezett és még fennálló növekedési adóhitele tekintetében kötelezettségeit e törvény 2026. december 31. napján hatályos rendelkezései alapján teljesíti azzal az eltéréssel, hogy beruházása kapcsán utoljára a 2027. január 1. napját megelőzően esedékes növekedési adóhitel összegére jutó adó csökkenthető. 

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény módosítása T/387.

A törvényjavaslat több módosítást is tartalmaz a bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatban. Meghatározásra került a vagyonrendelő fogalma. Vagyonrendelő alatt azt a személyt kell érteni, aki az adott vagyonelemet ténylegesen bizalmi vagyonkezelésbe adta.

A vagyonátadással összefüggő adózási szabályok változnának. A jelenlegi szabály alapján, ha valaki bevitt a bizalmi vagyonkezelésbe egy felértékelt eszközt, de öt évig nem nyúlt hozzá, öt év elteltével a felértékelt érték erejéig adómentesen vehette ki. Az új szabály eltörölné ezt az ötéves kivárást, és bevezetné a „formatartás” elvét. Ez azt jelenti, hogy:

• ha a vagyonelem változatlan formában (ugyanaz a vagyonelem) kerül vissza a kedvezményezetthez, a kiadás „bármikor adómentes”. Az adómentességhez nem lesz várakozási idő. 
• amennyiben a vagyonelem formát vált szigorú sorrendiségi szabály lép életbe a kifizetésnél.

A bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatos további módosítások:

• a vagyonátadáskor azonban meg kellene állapítani az átadott vagyonelem úgynevezett eszközérték-növekményét.
• kriptoeszköz bizalmi vagyonkezelésbe vagy magánalapítványba adásakor nem lehetne eszközérték-növekményt megállapítani. maga az átadás minősülne kriptoeszközzel végrehajtott ügyletnek.
• a vagyonrendeléskor kimutatott felértékelési különbözet a vagyontárgy értékesítése és más formában történő kiadása esetén osztalékként adókötelessé válik.
• a tulajdonjog átadásával nem járó juttatás – például egy kezelt vagyonba tartozó vagyontárgy ingyenes vagy kedvezményes használata – az Szja tv. 70. §-a szerinti egyes meghatározott juttatásnak minősülne.
• új nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségek kerülnek előírásra. az első, 2026. évre vonatkozó adatszolgáltatás határideje kivételesen 2027. március 31. lenne.

A bizalmi vagyonkezeléssel kapcsolatban további változások is várhatók, ez a cikk nem tartalmazza az összes változást.

Megjegyzendő még, hogy 2028. január 1-jétől a NAV kivétel nélkül minden olyan bizalmi vagyonkezelőt és magánalapítványt teljeskörű átvilágítással ellenőrizni fog, amelyet 2023. szeptember 12. előtt vettek nyilvántartásba.

***

5percAdó ajánló

Ha nem csak az aktuális adóváltozások érdekelnek, hanem az éves kreditpontokat is egyszerűen és gyorsan teljesítenéd, nézd meg a PENTA rugalmas megoldását, a kreditpontos E-LEARNING videókat, amelyek már elérhetők a PENTA UNIÓ honlapján.