Ismét eltelt egy év és a személyi jövedelemadó alanyainak előbb vagy utóbb, de legkésőbb 2017. május 20-áig számot kell adniuk a 2016. évben realizált adóköteles jövedelmükről. Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. tv. (továbbiakban: Art.) szabályai szerint ennek három módja lehetséges:

• önbevallás,
• munkáltatói adómegállapítás,
• az Állami Adó- és Vámhivatal (továbbiakban: NAV) által készített bevallási tervezet elfogadása.

Az önbevallás

Az önbevallás történhet önkéntes alapon és a törvény erejénél fogva is. Az önbevallás lehetőségével bármely magánszemély élhet.

Köteles önbevallást benyújtani az egyéni vállalkozó (akkor is, ha átalányadózást választott), az őstermelő (akkor is, ha átalányadózást választott) és azon magánszemély, aki áfa fizetésére kötelezett (pl. áfás ingatlan bérbeadás, áfás ingó értékesítés gazdasági tevékenység keretében, ingatlan sorozatértékesítése stb.).

Akár önkéntes döntés, akár törvényi kötelezettség alapján kerül sor az önbevallásra, a magánszemély a személyi jövedelemadó bevallási kötelezettségét a 16SZJA (1653) nyomtatvány kitöltésével és a NAV részére történő beküldésével tudja teljesíteni. Ezen a nyomtatványon lehet számot adni a személyi jövedelemadó, a járulék, a különadó, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, az egészségügyi hozzájárulás kötelezettségről.

A munkáltatói adómegállapítás

Az Art. 27. §-a alapján, ha a magánszemély megfelel az Szja tv. követelményeinek, és a munkáltatója vállalja az adóbevallás elkészítését, akkor január 31-ig nyilatkozatot kellett adnia a munkáltató részére. A munkáltatói adómegállapítás az ellenőrzés és a jogkövetkezmények szempontjából a magánszemély bevallásának minősül. Ezért nagyon kell figyelni arra, hogy csak az a munkáltató kaphasson ilyen nyilatkozatot, aki pontosan veszi figyelembe a munkavállaló által leadott adóelőleg-nyilatkozatokat és pontos, precíz bérszámfejtést végez. Sajnálatos módon a tapasztalatok alapján ez nem minden munkáltatóról mondható el.

A bevallási tervezet

Az Art. 26/B. §-a alapján a NAV március 15-étől lehetővé teszi az általa elkészített adóbevallási tervezet megtekintését mindazon adóalanyok számára, akik nem kértek munkáltatói adóbevallást, nem áfa fizetésre kötelezettek, nem egyéni vállalkozók, és nem is őstermelők. Az adóbevallási tervezet az ügyfélkapus regisztrációval rendelkezők számára elektronikus módon elérhető és megtekinthető. Erre a célra egy külön online felület került kialakításra. A bevallási tervezetben szereplő adatokkal egyet lehet érteni, de ez nem feltétlenül kötelező. Aki nem rendelkezik ügyfélkapus regisztrációval, annak – kérése esetén – az állami adóhatóság postán keresztül küldi el a bevallási tervezetet.

Az Art. 26/B. § (4) bekezdése értelmében a bevallási tervezet tartalmazza: a 2016-ban megszerzett

• a 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja tv.) alapján adóköteles jövedelmet, annak adóját,
• az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (Ekho tv.) hatálya alá tartozó jövedelmet és annak adóját,
• az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló 2010. évi LXXV. törvény szerinti jogviszonyból származó, a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti mentesített keretösszeget (éves minimálbér) meghaladó jövedelmet,
• egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény szerinti százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapját képező jövedelmet és az utána fizetendő egészségügyi hozzájárulást, valamint
• a magánszemélyek egyes jövedelmeinek különadójára vonatkozó szabályokat tartalmazó 2010. évi XC. törvény hatálya alá tartozó különadóalapot képező bevételt és annak adóját.

A NAV által közzétett adatokat ki lehet egészíteni. Arra is lehetőség van, hogy a magánszemély önbevallást nyújtson be. A bevallási tervezet javítására az ügyfélkapu használatával elérhető elektronikus felületen vagy az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallás benyújtásával van lehetőség.

Nagyon javasolt, hogy áttekintés nélkül senki ne fogadja el a bevallási tervezetet! Sajnos, az elmúlt években többször előfordult, hogy a munkáltatók hibás adatszolgáltatást teljesítettek, sőt arra is több ízben sor került, hogy ugyanazon évről több M30-as igazolást adtak ki eltérő adattartalommal. A NAV által elkészített bevallási tervezet kiválóan alkalmas arra, hogy a magánszemély összevesse az ebben szereplő információkat a munkáltatók, kifizetők által adott jövedelemigazolással, és a rendelkezésre álló évközi elszámolásokkal. A munkáltatók, kifizetők nem csupán összegszerűen hibázhatnak, hanem úgy is, hogy önként költséget számoltak el olyan jövedelmek esetében akkor is, ha az adott adónem – pl. ekho alatt – ezt nem lehetséges, vagy az adóelőleg nyilatkozat arról szólt, hogy költséget ne vegyenek figyelembe, még 10% elismert költségátalányt sem. Több éve probléma, hogy több munkáltató és kifizető eltekint az adóelőleg nyilatkozatban foglaltaktól, adó és járulékhiányt generálva ezzel a magánszemélynek. A másik probléma, hogy nem vesznek figyelembe olyan kedvezményeket, amelyeket lehetne, mert görcsösen ragaszkodnak a munkaviszonyban töltött hónapok számához (pl. személyi kedvezmény, családi kedvezmény, első házasok kedvezménye). Ez igen helytelen eljárás. Mindebből pedig az következik, hogy látatlanban nem szabad jóváhagyni a NAV által elkészített bevallási tervezetet, mert nagy esély lehet rá, hogy az abban szereplő számok nem fedik a valóságot. Az adóhatóság a rendelkezésére álló információkból, adatokból tud dolgozni. Az adatok valódisága pedig a munkáltatók, kifizetők adatszolgáltatásának valódiságán, precízségén múlik.

Kiemelném a határidő fontosságát. Az adózó az adó megfizetésére az adóévet követő év május 20-ig köteles. A NAV által elkészített adóbevallás elfogadásának, kiegészítésének határideje május 20. Azok az ügyfélkapuval rendelkező adózók, akik a bevallási tervezetet április 30-ig nem javították ki, nem egészítették ki és önbevallást sem nyújtottak be várhatják az adóhatóság értesítését a még befizetendő vagy visszaigényelhető adó összegéről, valamint a NAV által tapasztalt ellentmondásokról. Az ügyfélkapuval nem rendelkezők részére a NAV április 30-áig postai értesítést küld ugyanezen információkról.

Amennyiben a magánszemély a bevallási tervezetre nem reagál és önbevallást sem nyújtott be, akkor 2017. május 22-én az adóhatóság „élesíti” a bevallási tervezetet és ez lesz a magánszemély 2016. adóévről szóló személyi jövedelemadó bevallása. A határidő letelte után a bevallás már csak önellenőrzéssel javítható.

* * *

Kérjük, segítse munkánkat, és ajánlja fel adója 1%-át az 5percAdo.hu hírportál szakmai támogatójának:

Magyar Okleveles Adószakértők Egyesülete

Adószám: 18448344-1-41