Az adójogszabályok 2026. évi változása tartalmaz néhány módosítást a munkáltatói juttatások terén. Újdonság lesz a rendvédelmi feladatokat ellátó szerv által, a foglalkoztatottjának lakhatási támogatás címén lakás bérleti díjának megfizetéséhez nyújtott támogatás, amely életkori korlátozás nélkül béren kívüli juttatásnak minősül, és amelyhez külön kormányrendelet kapcsolódik. Szintén új az ugyancsak béren kívüli cafeteria juttatásként adható „Otthontámogatás”, amelynek jogosultjairól is kormányrendelet rendelkezik. Szinte minden munkavállalót érintő változás, hogy ismét lehet a SZÉP kártyával élelmiszert vásárolni 2026. április 30-ig.

Az évváltás mindig remek alkalmat teremt a cafeteria rendszerek optimalizálására, az esetleges helytelen adminisztráció átalakítására.

Milyen kérdéseket érdemes feltennünk az évváltáshoz kapcsolódóan?

A cafeteria rendszer működési szabályait a cafeteria szabályzatban rögzítjük. Ebben határozzuk meg a jogosultsági szabályokat (belépés, kilépés, szünetelés, stb.), a választható juttatásokat, az elszámolási szabályokat. A szabályzat éves aktualizálása során célszerű megvizsgálni, változtassunk-e a juttatásokon, a munkavállalók mennyire értékelik azokat? Ugyancsak hasznos lehet az elszámolási szabályokat felülvizsgálni. Mennyire illeszkednek a céges gyakorlathoz, valóban úgy járunk-e el például egy kilépésnél, ahogy a szabályzatban leírtuk. Kevesen gondolnak arra, milyen adózási problémát jelenthet például, ha egy-egy munkavállalótól nem kérjük vissza a „túlköltött” cafeteria keretét, holott a szabályzatban ezt írtuk elő.

A cafeteria rendszer szabályai a juttatások adózását egyébként nem befolyásolják, és az adókötelezettség szempontjából az is teljesen irreleváns, hogy a munkáltató cafeteria rendszerben nyújt juttatásokat, vagy csak saját elhatározása alapján, esetleg a két módszert vegyítve. Utóbbi esetben az is fontos, hogy az adózási szabályokat együttesen kell vizsgálni a cafeterián kívül és belül nyújtott juttatásokra.

Adózási problémába ütközhetünk akkor is, ha a juttatásokat a munkabérrel megegyező ütemezésben szerepeltetjük az adóbevallásban, és nem a juttatások tényleges kiadásának időpontja szerint. Gyakori tévhit, hogy a juttatások adózását befolyásolja, hogy melyik időszakra (hónapra vagy évre) vonatkozó cafeteria keretből finanszírozza azt a munkáltató.

Adózási határidők

Az általános szabály az adózás rendjéről szóló jogszabály szerint, hogy havonként, a tárgyhót követő hónap tizenkettedik napjáig kell a természetes személyeknek tárgyhónapban teljesített kifizetésekkel és juttatásokkal összefüggő adókkal és járulékokkal kapcsolatos kötelezettségeket teljesíteni.

A kérdés az, hogy mit tekinthetünk tárgyhónapban teljesítettnek?

A munkabér esetében az a mérvadó, hogy azt melyik hónapban elvégzett munkáért kapja a munkavállaló, és nem a kifizetés napja dönti el az adózási időpontot. A juttatásoknál viszont nem ez a szabály. A juttatások adózási kötelezettségének megállapításához az Szja törvény különböző szabályait kell alkalmaznunk, amelyek viszont megegyeznek abban, hogy a juttatás kifizetésének vagy kiadásának időpontja határozza meg az adókötelezettség keletkezésének időpontját.

Kit és mikor terhel adókötelezettség a juttatások után?

Két csoportot különböztethetünk meg:

1.)  A magánszemélynek (is) keletkezik adókötelezettsége (a béren kívüli és az egyes meghatározott juttatások nem tartoznak ide)

A jövedelem megszerzésének időpontja:

• pénz esetén a jóváírás/átvétel napja – például a cafeteria keret pénzbeni kifizetése;
• dolog és szolgáltatás esetén a rendelkezési jogosultság napja – ez lehet egy nem csekély értékű ajándékutalvány;
• a magánszemély javára teljesített kiadás esetén a kiadás teljesítésének/utalásának napja – ilyen különösen az önkéntes pénztári tagdíj-hozzájárulás és adomány;
• a magánszemély által megelőlegezett kiadás esetén a bizonylattal történő elszámolás, kifizetés napja – például sport/kultúra belépő vásárlása céges számlára, ha az nem felel meg az adómentességi feltételeknek.

Az adóbevallásnál tehát azt kell vizsgálnunk, melyik hónapban jutott a magánszemély a jövedelemhez.

A fentiekből látható, miért hibás az a gyakorlat, amikor például az önkéntes pénztári befizetést a munkabérrel egy időben a tárgyhót követően utalják, viszont a tárgyhónap bevallásában szerepeltetik.

2.)   Kifizetői adókötelezettség

Ide tartoznak a béren kívüli juttatások (SZÉP kártya mindkét számlája és a lakhatási támogatás az értékhatárig), valamint az egyes meghatározott juttatások (előbbiek értékhatár felett, Öpt célzott szolgáltatás, csekély értékű ajándék, stb.), amelyek után a magánszemélyt nem, csak a munkáltatót/kifizetőt terheli adókötelezettség.

Ebben az esetben is először azt kell megállapítanunk, hogy mikor történt a juttatás. Ezt a munkáltató/kifizető oldaláról vizsgáljuk, tehát az az időpont, amelyik hónapban teljesítette a juttatás utalását/átadását. Az adóbevallásnál/adófizetésnél ennek megfelelően kell eljárnunk.

2024. január óta a béren kívüli és az egyes meghatározott juttatások adóját negyedévente kell bevallani és befizetni. De mi a helyzet a SZÉP kártya értékhatár (450 ezer, illetve annak időarányos része) feletti összeggel? Nos, az továbbra is havonta adózik.

A fenti eltérő szabály miatt különösen hibás az olyan megoldás, amikor a 450 ezer forint 1/12-ed részét (37.500 Ft) tekintik havonta béren kívüli juttatásnak, a felettes részt pedig egyes meghatározott juttatásnak A munkaviszony megszűnésekor arányosított rekreációs keret meghaladhatja a korábban béren kívüliként elszámolt és adózott SZÉP kártya juttatást, a meghaladó rész adózására szintén eltérő szabály vonatkozik.

Cafeteria dokumentálás

A cafeteria rendszer aktualizálását célszerű kiterjeszteni arra is, hogy mindent megfelelően dokumentáltunk-e. Rendelkezünk-e a szükséges nyilatkozatokkal, a juttatásokat alátámasztó szerződésekkel, számlákkal? Az is fontos szempont, hogy a cafeteria adminisztráció megfelelő, kellő részletezettségű nyilvántartást biztosít-e az adóbevallások alátámasztására.

 * * *

5percAdó ajánló

Ha szeretnél felkészült lenni a cafeteria 2026-os változásaival kapcsolatban, akkor vegyél részt a PENTA UNIÓ Zrt. >>Cafeteria 2026 – az optimalizásás éve című ÉLŐ-online konferenciáján 2026. 01. 06-án, ahol Király Ágnes a jogszabályi előírások ismertetésén túl a gyakorlatban kipróbált és bevált útmutatót ad a cafeteria rendszer kialakításához, a munkáltatói juttatások megvalósításához!