Őstermelők adózása 2021-től

Személyi jövedelemadó

A mezőgazdasági őstermelő által megszerzett támogatások nem minősülnek bevételnek.

Az éves minimálbér felére nő azon értékhatár, amelyet meg nem haladó (támogatás nélküli) bevétel esetén a mezőgazdasági őstermelőnek nem kell jövedelmet megállapítania, azaz nem keletkezik személyi adókötelezettsége (bevallási sem).

2021-től fő szabály szerint a mezőgazdasági őstermelők átalányadózónak minősülnek. Átalányadózásra az éves minimálbér tízszeresét meg nem haladó – támogatások nélküli – bevétellel rendelkező őstermelő jogosult. Az alkalmazható költséghányad egységesen 90 százalék. Az éves minimálbér felét meg nem haladó átalányban megállapított jövedelem mentes az adó alól.

Adómentessé válik a törvényben meghatározott méhészeti termékek előállításából származó, az éves minimálbér felét meg nem haladó jövedelem. Az átalányadózó méhészek esetében a mentesítő szabály az átalányadózók általános mentességi szabályával párhuzamosan alkalmazható.

A közös őstermelői tevékenység és a családi gazdaság keretében történő gazdálkodás szabályainak egységesítése miatt közös őstermelői tevékenységet 2021-től az őstermelők családi gazdasága keretében lehet végezni. Átalányadózás abban az esetben alkalmazható, ha a családi őstermelői tevékenységből származó bevétel az adóévben nem haladja meg a tagok számának és az átalányadózás értékhatárának a szorzatát, de legfeljebb az éves minimálbér negyvenszeresét.

2021-től adómentes a társas vállalkozás tagja által a törvényben nevesített jogcímeken (pl.: termőföld használatának átengedése, a társas vállalkozás által átengedett költség fedezetére vagy fejlesztési célra adott támogatásnak nem minősülő mezőgazdasági támogatás) a tagoknak jutatott összeg. A különböző jogcímeken a tagoknak adómentesen átadott tételek összértéke az adóévben nem haladhatja meg az 50 millió forintot.

Továbbra is lehetőség van tételes költségelszámolás alapján megállapítania jövedelmet, azonban 2021-től megszűnik a nemleges nyilatkozat és a kistermelői költségátalány intézménye.

Szociális hozzájárulási adó

A biztosított mezőgazdasági őstermelő a tárgyévi összevont adóalapba tartozó jövedelme, de legalább a minimálbér vagy a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében vállalt összeg után fizeti meg a szociális hozzájárulási adót. Az átalányadózást választó biztosított mezőgazdasági őstermelő nem fizet szociális hozzájárulási adót, ha az éves bevétele minimálbér ötszörösét az adóévben nem haladja meg.

A biztosítási jogviszonnyal nem rendelkező mezőgazdasági őstermelő – függetlenül attól, hogy átalányadózással vagy tételes költségelszámolással állapítja meg az adóalapját – az összevont adóalapba tartozó jövedelme után köteles a szociális hozzájárulási adó megfizetésére.

Az éves minimálbér felét el nem érő bevétellel rendelkező őstermelők nemcsak a személyi jövedelemadó, hanem a szociális hozzájárulási adó kötelezettség alól is mentesülnek.

Egyéb, személyi jövedelemadózást érintő változások

A szociális hozzájárulási adó mértékének évközi csökkenésével összefüggő módosítás (a jövedelem 85%-a helyett 87 % az adóalap)

A vállalkozói bevételt csökkentő fejlesztési tartalék mértékének módosítása

Járványügyi szűrővizsgálatok adómentessége

A saját tulajdonú személygépkocsi tulajdonjogának igazolási módja (lízing vagy adásvételi szerződés is igazol)

A személyi kedvezmény érvényesítési módjának átalakítása (adóalap kedvezmény)

Az éves rekreációs keretösszegek egységesítése a béren kívüli juttatások esetében (minden kifizető esetében évi 450ezer Ft)

Az elektronikus felületen megtett adóelőleg-nyilatkozatok kezelése

A kisvállalkozások adókedvezményére vonatkozó szabályozás módosítása (teljes kamatösszeg)

Az otthonfelújítási támogatás adómentessége

Kisadózó vállalkozások tételes adója

Az adóelőny többszöröződésének kizárása

A magánszemély csupán egyetlen jogviszonyával összefüggésben jelenthető be kisadózóként. Amennyiben az „egyetlen jogviszony” 2021. január 1-jén lépésekor nem teljesül, az adóhatóság az elsőként bejelentett jogviszony kivételével a többi jogviszony tekintetében törli a magánszemélyt a bejelentett kisadózók köréből.

Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel adókötelezettsége

A kifizetőt 40 százalékos mértékű adófizetési kötelezettséget terheli abban az esetben, amikor olyan kisadózó vállalkozásnak juttat bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban áll.

Ha a kisadózó vállalkozás olyan, külföldi illetőségű jogi személytől, egyéb szervezettől szerez bevételt, amellyel kapcsolat vállalkozási viszonyban áll, úgy a 40 százalékos mértékű adó megfizetésére a kisadózó vállalkozás köteles a bevétel 71,42 százaléka után. E bevételt az adólap (12 millió forint) meghatározása során nem figyelembe kell venni.

Kifizetőtől származó 3 millió forintot meghaladó bevétel adókötelezettsége

Az Art. szerinti kifizetőt 40 százalékos mértékű adó terheli – ide nem értve a törvényben mentesített összegeket –, ha a tárgyévben ugyanazon kisadózó vállalkozásnak az év elejétől összesítve 3 millió forintot meghaladó összegű bevételt juttat. A 40 százalékos mértékű adót a 3 millió forint összeget meghaladó bevétel után kell megfizetni.

Külföldi kifizetőtől származó 3 millió forintot meghaladó bevétel adókötelezettsége

A kisadózó vállalkozás 40 százalékos mértékű adót fizet, ha ugyanazon külföldi kifizetőtől az év elejétől összesítve 3 millió forintot meghaladó összegű bevételt szerez. Az adó alapja ebben az esetben a 3 millió forintot meghaladó összegű bevétel 71,42 százaléka.

A 40 százalékos mértékű adó és a 12 millió forint összegű értékhatár kapcsolata

A minősülő kapcsolt vállalkozástól, külföldi kapcsolt vállalkozástól, a tárgyévben 3 millió forintot meghaladó összegű bevételt juttató kifizetőtől, és a tárgyévben 3 millió forintot meghaladó összegű bevételt juttató külföldi kifizetőtől származó 40 százalékos mértékű adókötelezettség alá eső bevételt a Katv. 8. § (6) bekezdés szerinti 12 millió forintos értékhatár számításánál nem kell figyelembe venni.

A 40 százalékos mértékű adó és a tételes adó kapcsolata

A tételes adó megfizetése alól nem mentesít a kisadózó vállalkozás által

• a Katv. 8. § (6) bekezdésére (12 millió forintos értékhatár átlépése),
• (6b) bekezdésére (külföldi kifizetővel fennálló kapcsolt vállalkozási viszony), vagy
• (6d) bekezdésére (külföldi kifizetőtől származó, 3 millió forintot meghaladó éves bevétel)

tekintettel megfizetett 40 százalékos mértékű adó. A kisadózó vállalkozás természetesen nem mentesül azokban az esetekben sem a tételes adó megfizetése alól, amikor az Art. szerinti kifizető kötelezett a 40 százalékos mértékű adó megfizetésére (a (6a) bekezdés és a (6c) bekezdés szerinti esetekben).

Szociális hozzájárulási adó

A szociális hozzájárulási adó mértékének csökkentése

2020. július 1-jétől a szociális hozzájárulási adó 2 százalékponttal – 15,5 százalékra – csökkent.

A SZÉP-kártya juttatásként adható összeg szociális hozzájárulási adó mentessége

A 2020. évben a munkáltatóknak lehetősége van arra, hogy szociális hozzájárulási adó kötelezettség megfizetése nélkül a Széchenyi Pihenő Kártyán emelt összegben adhassanak béren kívüli juttatást munkavállalóik számára. A vonatkozó járványügyi intézkedésekről szóló törvénymódosítás nyomán e juttatások a 2021. január 1. és 2021. június 30. közötti időszakban is mentesülnek a szociális hozzájárulási adó alól.

Nyugdíjasok szociális hozzájárulási adó mentessége

A nyugdíjasok munkavégzésének járulékfizetési mentességével összhangban a szociális hozzájárulási adó alól is mentesül a saját jogú nyugdíjas munkavégzésből származó jövedelme.

 * * *

Amennyiben teljeskörűen szeretnél felkészülni a 2021-es adóévre, akkor válaszd a minden adónemre kiterjedő és a legaktuálisabb jogszabály változásokról szóló, 2 napos konferenciát! Jelentkezz az Adóegyetem 2021 ÉLŐ ONLINE közvetítésére vagy az E-LEARNING VIDEÓKRA.

Az Adóegyetem 2021 időpontjai:

• ÉLŐ ONLINE II. – december 01 – 02.
• E-learning dec. – december 07-től
• ÉLŐ ONLINE III. – 2021. január 12 – 13.
• E-learning jan. – 2021. január 25-től