A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja törvény) keretében 2025. június 30-ig hat adóalap kedvezmény volt érvényesíthető az arra jogosult magánszemélynek. Júniust követően más-más időpontban három új adóalap kedvezmény kerül bevezetésre, illetve változik a 30 év alatti anyák kedvezményének szabálya is. Az új kedvezmények érdekessége, hogy mindegyikről külön törvény rendelkezik.

A következőkben egy rövid összefoglalóban ismerkedhetsz meg az új kedvezményekkel!

A csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye

A csecsemőgondozási díj (CSED), a gyermekgondozási díj (GYED) és az örökbefogadói díj kedvezményéről szóló 2025. évi XVI. törvény 2025. július 1-jén lépett hatályba. 

A kedvezményre az a magánszemély jogosult, aki a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvény 40.- 42/H. §-ai szerint folyósított CSED-ben, GYED-ben, vagy örökbefogadói díjban részesül.

Az adóalap kedvezmény mértéke a CSED, a GYED vagy az örökbefogadói díj összege. Ha a magánszemély egyidejűleg többféle ellátásban is részesül, a kedvezmény mindegyik ellátásra érvényesíthető.

Először a 2025. június 30-a után folyósított CSED, GYED, örökbefogadói díjra érvényesíthető a kedvezmény, függetlenül, hogy az melyik hónapra vonatkozik. 

A CSED-et, a GYED-et vagy az örökbefogadói díjat folyósító egészségbiztosítási szerv vagy társadalombiztosítási kifizetőhely, a juttatások kifizetésekor automatikusan figyelembe veszi a kedvezmény, kedvezmények összegét és erről igazolást ad a magánszemély részére.

Ez azt jelenti, hogy a magánszemélynek nem kell a kedvezmény igénybevételét adóelőleg-nyilatkozatban kérnie, azt a kifizetőhely automatikusan érvényesíti a juttatás kifizetésekor.

Mivel a felsorolt juttatások közül a GYED után kell járulékot fizetni, ezért ebben az esetben kedvezményt érvényesítő magánszemély a folyósító helytől adóelőleg-nyilatkozatban kérheti adóalap hiányában a családi járulékkedvezmény érvényesítését. CSED és örökbefogadói díj esetében az ellátást nem terheli társadalombiztosítási járulék, ezért a családi járulékkedvezmény érvényesítésére sincs lehetőség. 

A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye

A három gyermeket nevelő anyák kedvezményérő szóló 2025. évi XV. törvény 2025. október 1-től lép hatályba.

Ennek a kedvezménynek a szabályai hasonlóak a NÉTAK-ra vonatkozó rendelkezésekhez, például a jogosultsági feltételek és a kedvezmény alapját képező jövedelmek, valamint az érvényesítés szabályai ugyanazok, mint a NÉTAK esetén.

A kedvezmény a 2025. szeptember 30-a után megszerzett, a kedvezmény alapját képező jövedelemre, munkaviszonyos jövedelem esetén a 2025. szeptember 30. utáni időszakra elszámolt jövedelemre érvényesíthető.

Például, ha a háromgyermekes édesanya október 7-én megkapja a szeptemberi munkabérét, akkor arra a kedvezmény nem vehető igénybe.

A jogosult a kedvezményt értékhatár nélkül veheti igénybe a minden jogosultsági hónapban megszerzett, (munkaviszonyból származó jövedelem esetében a jogosultsági időszakra elszámolt), a kedvezmény alapját képező jövedelmére.

A kedvezmény évközi érvényesítését az édesanya adóelőleg-nyilatkozatban kérheti a munkáltatótól, kifizetőtől. A NÉTAK-tól eltérően a három gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítésekor folytatólagos adóelőleg-nyilatkozat figyelembe vételére nincs lehetőség.

Jogosult

A három gyermeket nevelő anyák kedvezményére jogosult az a nő, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt gyermekre tekintettel

a) családi pótlékra jogosult, vagy

b) családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt, 

c) a családi pótlékra való jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.

és az a), b) és c) pontban említett gyermekek száma a három.

Figyelembe vehető az a gyermek is,

• aki fogyatékosként szociális intézményi ellátásban részesül, családi pótlékra az anya utána nem jogosult, de a gyermeket az anyát megillető családi pótlék összegének meghatározásakor figyelembe veszik, 
• akire az anyának vagy a szociális intézmény vezetőjének családi pótlékra való jogosultsága már nem áll fenn, de legalább 12 éven keresztül e két személy valamelyikénél, vagy mindkettőjüknél összesen fennállt, feltéve, hogy a szociálisintézmény-vezető jogosultsági időszaka alatt az előző pontban foglaltak teljesültek.

Például három gyermeket nevelő anya az a nő, aki:

• saját háztartásában neveli a 9, 12, 15 éves gyermekeit,
• két gyermeket szült, egy kétéves kislányt örökbe fogadott és mindhárman felnőttek,

Nem tekinthető három gyermeket nevelő anyának az a nő, aki 

• három gyermeket szült, de váláskor az apához került a 10 éves kislánya,
• a nő, aki a második férjével közösen nevel három kiskorú gyermeket, akik közül kettő a sajátja, egy a férjéé (kivéve, ha a férje gyermekét örökbe fogadta).

A jogosultság időtartama

A jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amelyben az édesanya először tekinthető három gyermeket nevelő anyának, de legkorábban 2025. október 1-jén. 

Megszűnik a jogosultság annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben az édesanya utoljára tekinthető három gyermeket nevelő anyának.

Például

• Ha egy édesanya három kiskorú gyermeket nevel, akkor a jogosultság kezdete 2025. október 1-je. 
• Ha a kétgyermekes édesanya november 29-én megszüli a harmadik gyermekét, akkor november 1-től jogosult a kedvezményre.

Megszűnik a jogosultság, ha a szülők saját háztartásukban nevelik a 8, 10, 12 éves gyermekeiket, majd elválnak decemberben és az apához kerül a 10 éves gyermek. Ekkor az édesanya december 31-ig jogosult a kedvezményre.

A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye azokra a hónapokra vehető igénybe, amelyekben a jogosultság fennáll, de legkorábban 2025 októberében. A jogosultság teljes hónapra vonatkozik, ha egy nő az adott hónapban akár csak egy napig is három gyermekes anyának számít, akkor a teljes hónapra érvényesítheti a kedvezményt.

Ha kedvezményre való jogosultság az adóév egészében nem áll fenn, és a jogosultság időszakában megszerzett, összevont adóalapba tartozó önálló tevékenységből származó jövedelem másként nem állapítható meg, azt az ilyen címen megszerzett adóévi jövedelemnek a jogosultsági időszak hónapjaival arányos részeként kell figyelembe venni.

A kedvezmény alapja

A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye a következő jövedelmekre érvényesíthető.

• A bér- és más nem önálló tevékenységből származó jövedelemre, kivéve a jogszabályt meghaladóan adott végkielégítés.
• Az önálló tevékenységből származó jövedelmek közül:
  • egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje, átalányban megállapított jövedelme,
  • a mezőgazdasági őstermelő e tevékenységéből származó jövedelme,
  • európai parlamenti és helyi önkormányzati képviselő, választott könyvvizsgáló, e tevékenységből származó jövedelme,
  • magánszemély által nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében munkavégzésre irányuló más szerződés alapján szerzett jövedelme (pl. megbízási díj).

A felsoroltakon felül más jövedelemre a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye nem érvényesíthető. Így nem érvényesíthető a bérbeadásból származó jövedelemre, még akkor sem, ha kifizető a bérlő.

A két gyermeket nevelő anyák kedvezménye

A két gyermeket nevelő anyák kedvezményérő szóló 2025. évi XIV. törvény. 

2026. január 1-től lép hatályba.

A szabályok lényegében megegyeznek a három gyermeket nevelő anyák kedvezményének szabályaival, a következő eltérésekkel.

A kedvezményre az a nő jogosult, aki megfelel a 2.1. pontban leírtakkal azzal, hogy a gyermekek száma kettő.

Az adóalap kedvezmény alapját a 2.3. pontban szereplő jövedelmek képezik.

A kedvezmény 2026. január 1-től, fokozatosan kerül bevezetésre:

• 2026-ban a január 1-én a 40. életévét még be nem töltött,
• 2027-ben a január 1-én a 50. életévét még be nem töltött,
• 2028-ban a január 1-én a 60. életévét még be nem töltött,
• 2029-től minden

kétgyermekes anya érvényesítheti a kedvezményt.

Például az a kétgyermekes anya, aki 2026. január 1-jén vagy előtte tölti be a 40. életévét, az 2027 januárjától érvényesítheti a kedvezményt, aki 2026. január 3-án, az 2026. január 1-től.

Ha egy kétgyermekes anya 2025 szeptemberében tölti be a 57. életévét, akkor ő 2028-ban érvényesítheti a kedvezményt.

30 év alatti anyák kedvezménye

A 30 év alatti anyák kedvezményéről szóló 2025. évi XIII. törvény 2026. január 1-től lép hatályba.

Változás az Szja törvény jelenlegi szabályához képest, hogy:

• a kedvezmény mértékének nincs összegkorlátja,
• nem kell vizsgálni a családi kedvezmény jogosultságának kezdetét (a 6 éves gyermeket nevelő 29 éves anyának is jár).

A kedvezményre vonatkozó egyéb szabályok a jelenlegihez képest nem változnak.

Az új szabály első ízben a 30 év alatti anya által

• december 31. után megszerzett kedvezményalapot képező jövedelmek, 
• munkaviszonyos jövedelem esetén, a 2025. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelemére

érvényesíthető.

A kedvezmények igénybevételének sorrendje

Az adóalap-kedvezményeket az új kedvezmények hatálybalépését követően a következő sorrendben lehet érvényesíteni. 

2025. június 30-ig:

1. NÉTAK,
2. 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
3. 30 év alatti anyák kedvezménye,
4. személyi kedvezmény,
5. első házasok kedvezménye,
6. családi kedvezmény.

2025. július 1-től 2025. szeptember 30-ig:

1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
2. csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye
3. 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
4. 30 év alatti anyák kedvezménye,
5. személyi kedvezmény,
6. első házasok kedvezménye,
7. családi kedvezmény.

2025. október 1-től:

1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye vagy három gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
2. csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye,
3. 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
4. 30 év alatti anyák kedvezménye,
5. személyi kedvezmény,
6. első házasok kedvezménye,
7. családi kedvezmény.

Ha a több gyermeket nevelő anya jogosultsága 2025. október 1-je után a három gyermeket nevelő anyák kedvezményére vagy a NÉTAK-ra az év végéig az időszak egészére úgy áll fenn, hogy annak jogcíme megváltozik, a kedvezményt a 2025. október 1. napján érvényesíthető adóalap kedvezmény jogcíme alapján lehet igénybe venni. 

Ilyen esetben új adóelőleg-nyilatkozatra és a kedvezmény alapjául szolgáló jövedelmek jogcímek közötti megosztására nincs szükség.

Például a három gyermekes édesanya 2025. november 4-én megszüli a negyedik gyermekét. 

November 6-án kapja az októberi fizetését és jutalmat is. 

Ekkor a munkáltatónak nem kell szétbontania, hogy a bérre a három gyermeket nevelő anyák kedvezményét, a jutalomra a NÉTAK-ot érvényesíti. A fenti szabály értelmében mindegyik jövedelemre a három gyermeket nevelő anyák kedvezményét kell figyelembe venni.

2026. január 1-től:

1. 30 év alatti anyák kedvezménye,
2. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye vagy a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
3. csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye,
4. 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
5. személyi kedvezmény,
6. első házasok kedvezménye,
7. családi kedvezmény.

Ha a több gyermeket nevelő anya jogosultsága a két gyermeket nevelő anyák kedvezményére, vagy a 30 év alatti anyák kedvezményére, vagy a három gyermeket nevelő anyák kedvezményére, vagy a NÉTAK-ra több egymást követően érvényesíthető jogcímen az év egészében fennáll, a kedvezményt az év egészére az év első napján érvényesíthető adóalap kedvezmény – ha ilyenből több is van, az anya döntése szerinti – jogcím alapján lehet igénybe venni. 

Ekkor új adóelőleg-nyilatkozat megtételére és a kedvezmény alapjául szolgáló jövedelmek jogcímek közötti megosztására nincs szükség.

Családi kedvezmény

Végezetül – a 2024. évben elfogadott jogszabály alapján – a családi kedvezmény mértékének változását egy összefoglaló táblázat tartalmazza:

***

5percAdó ajánló:

Hűsölj otthon vagy a medence partján, közben pedig szerezz kreditpontokat kényelmesen, bárhonnan. E-LEARNING kreditpontos továbbképzéseink egész nyáron veled tartanak!  >>Jelentkezem

Munkát keresel vagy váltanál? Nézd meg >>Karrier oldalunkat!