Ahogy egyre inkább elterjedtebbé válnak az elektromos motorral meghajtott, illetve hibrid járművek, úgy egyre gyakrabban merülnek fel kérdések az ezekkel a járművekkel kapcsolatos költségelszámolásokról. Magyarországon is nagyon sok tisztán elektromos vagy tölthető hibrid személygépkocsit használnak a magánszemélyek és a vállalkozások.

Amíg a hagyományos járműveket töltőállomásokon, benzinkutakon lehet tankolni, addig az elektromos töltés nem csak töltőállomásokon, hanem parkolókban, a magánszemély otthonában, vagy a kifizető telephelyén is történhet. Így az üzemanyag elszámolásra vonatkozó általános szabályok sem alkalmazhatók minden esetben. Az üzemanyag igazolás nélkül történő elszámolása éppen azért volt nehézkes, mivel ebben az esetben a töltőállomások adatszolgáltatása alapján a NAV nem feltétlenül a reális árat tudja megállapítani. A probléma kezelése érdekében – 2022. októberétől – új szabályok kerültek az Szja törvénybe.

Az igazoltan, vagy igazolás nélkül elszámolható üzemanyagköltség meghatározásához szükséges 

• a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja törvény) és
• a közúti gépjárművek, az egyes mezőgazdasági, erdészeti és halászati erőgépek üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztásának igazolás nélkül elszámolható mértékéről szóló 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Rendelet)

ide vonatkozó szabályainak ismerete.

Az üzemanyagköltség elszámolása

Az Szja törvény a járművekkel összefüggésben kétféle költségcsoportot alkot. Az egyik az üzemanyag-, a másik az egyéb használattal, üzemeltetéssel kapcsolatos költségek. Ezek közül jellemzően az üzemanyagköltség a nagyobb tétel, ezért ennek a meghatározása nagyon lényeges.

Főszabály szerint az üzemanyagköltséget az üzemanyag egységár, a hivatali, üzleti út kilométerben mért távolsága és a jármű fogyasztási normája alapján lehet meghatározni. Ezek szorzata lesz az üzemanyagköltség.

Példa

Egy magánszemély hivatali, üzleti útra megy. Az üzemanyag egységára 620 forint, az út hossza 100 kilométer, a jármű fogyasztási normája 7,5 liter/100 kilométer.

Ebben az esetben az elszámolható üzemanyagköltség: 620Ft*100km*7,5 l/100km= 4650 forint.

Igazolás nélkül elszámolható üzemanyagár

Amennyiben a kifizető igazolás nélkül, adómentesen szeretne térítést adni, akkor azt saját tulajdonú személygépkocsi használata esetén kiküldetési rendelvény alapján teheti meg. Más jármű, például motor, tehergépkocsi esetén ez a szabály nem alkalmazható. Ekkor az üzemanyagköltség a fenti szabály szerint határozható meg, azzal a feltétellel, hogy az üzemanyag egységára nem lehet magasabb a NAV által közzétett üzemanyag egységárnál.

Elektromos járművek esetén

A leírtaktól eltér az igazolás nélkül elszámolható üzemanyagár meghatározása a tisztán elektromos és tölthető hibrid járművek esetén, a következők szerint.

Az Szja törvény 3. számú melléklete értelmében a tisztán elektromos meghajtású saját személygépkocsi használatakor igazolás nélkül elszámolható a kiküldetési rendelvény szerint fizetett költségtérítés összegéből a kiküldetési rendelvényben feltüntetett kilométer távolság szerint a 3 liter/100 km ESZ 95 ólmozatlan motorbenzinnek a NAV- ár alapulvételével meghatározott összege.

Példa

Egy munkavállaló hivatali, üzleti útra megy a saját tulajdonú, tisztán elektromos személygépkocsijával. A munkáltatója kiküldetési rendelvényt állít ki, amely szerint az út hossza 100 kilométer. Az ESZ 95 ólmozatlan motorbenzinnek a NAV- ára 620 forint/liter.

Ekkor üzemanyagköltségként adókötelezettség nélkül kifizethető (100 km * 3 l/100km * 620 Ft =) 1 860 forint.

Tölthető hibrid járművek esetén

A tölthető hibrid járművek esetén a fogyasztási norma meghatározásához szükséges a járműbe beépített belső égésű motor hengerűrtartalmának ismerete, mivel a Rendelet szerinti fogyasztási norma 70 százalékát lehet figyelembe venni.

Ha a kifizető a magánszemélynek a saját tölthető hibrid személygépkocsi használatára költségtérítést fizet, akkor a kiküldetési rendelvény alapján üzemanyagköltségként igazolás nélkül elszámolható

• a kiküldetési rendelvényben feltüntetett kilométer távolság,
• a beépített belsőégésű motor Rendelet szerinti fogyasztási norma 70 százaléka és
• legfeljebb a NAV- ár

szorzataként megállapított összeg.

Példa

Ha a hivatali, üzleti út hossza 100 kilométer, a tölthető hibrid jármű Rendelet szerinti alapnormája 9,5 liter/100 kilométer, a NAV ár 620 forint, akkor a kiküldetési rendelvény alapján, adókötelezettség nélkül adható üzemanyag térítés összege (100 km * 9,5 1/100km * 70% * 620Ft =) 4 123 forint.

Nem tölthető hibrid járművek esetén

Nem tölthető hibrid járművek esetén az üzemanyag elszámolás a fő szabály szerint történik, azaz a jármű fogyasztási normáját a Rendelet szerint kell meghatározni.

A töltés helye

Tekintettel arra, hogy az elektromos töltés történhet a magánszemély otthonában és a kifizető telephelyén is, ezért meg kell azt is vizsgálni, hogy ezekben az esetekben hogyan kell az elektromos áram juttatását, térítését elszámolni.

Például, ha a munkavállaló otthonában töltik a céges autót és ennek költségét a munkáltató megtéríti, akkor ezt a munkaviszonnyal kapcsolatban felmerült költségtérítésként kell kezelni. Azonban, ha a munkavállaló autóját töltik a munkáltató telephelyén, akkor a körülményektől függően vagy nem keletkezik jövedelem, vagy a magánszemélynél, vagy a juttatónál válik adókötelessé.

***

5percAdó konferenciaajánló

Készülj fel naprakészen az elektromos töltésű személygépkocsik költségtérítésével, költség elszámolásával kapcsolatos szabályokból. A PENTA UNIÓ Zrt. 2024. 08. 29-i, Elektromos autók töltésének elszámolása >> című konferenciáján Kopányiné Mészáros Edda gyakorlati példákon keresztül mutatja be a szabályok működését.