A kiskereskedelmi adó növelése és a kiskereskedelmi pótadó

A Magyar Közlöny 2022/93. számában közzétett 197/2022 (VI. 4.) Korm. rendelet a kiskereskedelmi tevékenységet végzőket sem kímélte. A kormányrendelet 21. §-a a kiskereskedelmi adómértékek növeléséről, míg a kormányrendelet 20. §-a a kiskereskedelmi pótadó bevezetéséről rendelkezik. A kiskereskedelmi pótadóval kapcsolatos hatósági feladatokat a Nemzeti Adó és Vámhivatal látja el. 

A kiskereskedelmi adó változása

A kiskereskedelmi tevékenységre már vonatkozik egy sajátos adótörvény, történetesen a kiskereskedelmi adóról szóló 2020. évi XLV. törvény (továbbiakban: Kiskeradó tv.). Ez az adótörvény azért kiemelten fontos, mert a kormányrendelet visszahivatkozik rá. A két jogszabály együttesen kezelendő.

A Kiskeradó tv. értelmében adóköteles a kiskereskedelmi tevékenység. A kiskereskedelemi tevékenység meghatározásánál a törvény 1. § 1. pontja a Gazdasági Tevékenységek Egységes Osztályozási Rendszerének 2020. január 1-jén hatályos besorolását veszi alapul. Ide tartozik a:

• a 45.1 ágazat (kivétel a gépjármű, pótkocsi nagykereskedelem),
• a 45.32 ágazat,
• a 45.40 ágazat (kivétel a motorkerékpár javítása, nagykereskedelme), továbbá
• a 47.1-47.9 ágazatok

a melyek folytatása esetén a vevő magánszemély is lehet.

A kiskereskedelmi adó alanya a kiskereskedelmi tevékenységet üzletszerűen végző kül- vagy belföldi illetőségű személy, vagy szervezet.

A kiskereskedelmi adó alapja a kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevétel, amelybe beletartozik a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt, beszerzett áruk szállítójának – a beszerzett áruk értékesítésével összefüggésben – az adóalany által nyújtott szolgáltatásból származó árbevétele. Ugyancsak adóalapot képez a kiskereskedelmi forgalomban eladásra szánt áru szállítója által az adóalanynak adott engedmény összege is.

A Kiskeradó tv. 6. §-a alapján kiskereskedelmi adó mértéke – az adóalap függvényében – sávosan került meghatározásra.

Az adó alapja	Az adó mértéke
Az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után	0 százalék
Az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után	0,1 százalék
Az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után	0,4 százalék
Az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után	2,7 százalék

A kiskereskedelmi adó mértéke 2023. adóévben is az adóalap függvényében kerül meghatározásra, de a kormányrendelet értelmében az adómértékek a következő módon fognak alakulni:

Az adó alapja	Az adó mértéke
Az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után	0 százalék
Az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után	0,15 százalék
Az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után	1 százalék
Az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után	4,1 százalék

A kiskereskedelmi adóelőleg összege:

• ha az adóalany adóévet megelőző adóéve 12 hónap, akkor az adóévet megelőző adóévben folytatott kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevétel alapulvételével számított összeg.
• ha az adóalany adóévet megelőző adóéve 12 hónapnál rövidebb, akkor az adóévet megelőző adóévben folytatott kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevétel 12 hónapra számított összegének alapulvételével számított összeg.
• az adóévben jogelőd nélkül kezdő adóalany esetében az adóévre várható adó összege.

Az adóelőleg-fizetési kötelezettséget két részletben kell teljesíteni, adóév hetedik hónapjának 20. napjáig és tizedik hónapjának 20. napjáig. A kiskereskedelmi tevékenység adóévben történő kezdése esetében az adóelőleget két egyenlő részletben, a bejelentkezéssel egyidejűleg és az adóév utolsó napjáig kell teljesítenie.

A jogszabályváltozás miatt ügyelni kell arra, hogy a 2023-ban kezdődő adóév adóelőlegének megállapítása során már az emelt (a kormányrendelet által megállapított) adókulcsokkal kell számolni.

A kiskereskedelmi pótadó

A kiskereskedelmi pótadó bevezetését a 197/2022 (VI. 4.) Korm.rendelet írja elő. A kiskereskedelmi pótadó egyszeri összegű.

A 2022. július 1-jét magában foglaló adóévben kiskereskedelmi tevékenységet folytatónak 2022. november 30-ig egyszeri kiskereskedelmi pótadót kell megállapítania, megfizetnie. Ennek összege a 2021. évben kezdődő adóév kiskereskedelmi adójának az adóéve naptári napjai alapján 365 napra számított (évesített) összegének 80 százaléka.  

Annak az adóalanynak, amelynek nincs a 2021. évben kezdődő adóéve, a Kiskeradó tv. szerint a 2022. évben kezdődő adóévéről benyújtandó bevallással egyidejűleg a 2022. évben kezdődő adóéve adójának az adóéve naptári napjai alapján 365 napra számított (évesített) összege 80 százalékával azonos összeget köteles pótadóként megállapítani, bevallani és megfizetni.

A Kiskeradó tv. 7. § (1) bekezdése úgy rendelkezik, hogy az adó alanya adókötelezettségét az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig állapítja meg és vallja be.

* * *

Szerezd meg szükséges kreditpontjaid a Pentánál három különböző formában:

1) A hagyományos TANTERMI továbbképzések a megszokott helyszíneken, a megszokott oktatókkal. Továbbra is profitálhatsz a továbbképzések megszokott extráiból: Adó 2022 magyarázatok e-könyv, Pénzmosással kapcsolatos e-továbbképzés, szakterület-specifikus e-learning továbbképzés 50% kedvezménnyel, kérdés-válasz adatbázis.

2) ÉLŐ ONLINE közvetítés: otthonról (irodából), valós időben nézheted és hallgathatod az előadást, mintha a tanteremben ülnél. Felteheted kérdéseid is a jól ismert előadóknak. Ez a megoldás kombinálja az otthon (iroda) biztonságát a tantermi képzés előnyeivel. A hagyományos tantermi továbbképzés extráit itt is biztosítja a Penta.

3) Az E-LEARNING egy praktikus és ezért népszerű képzési forma, amellyel saját időbeosztása szerint, akár több részletben is megtekintheted a továbbképzés videóit.

Ismerd meg bővebben az egyes továbbképzési formák előnyeit, illetve hátrányait, válaszd ki a számodra legkedvezőbb megoldást! Szerezd meg kreditpontjaid akár már most!>> Jelentkezem a kreditpontos továbbképzésre