Számviteli szolgáltatást végző szakembereknek gyakran okoznak fejtörést a kapcsolt vállalkozások, a kapcsolt viszony meghatározása. Több esetben nincs információja a könyvelőnek arról, hogy az általa könyvelt társaságnak, vagy abban tulajdonos magánszemélynek van más vállalkozása, vagy éppen egy vagy több társaságnak is ügyvezetője.

Persze mondhatjuk, hogy lehet lekérni cégkivonatot, és abban látszik, de a tulajdonosi arányok, a szavazati jogok nem jelennek meg ezekben az adatbázisokban. Még az is kérdés, hogy melyik pillanatban vizsgáljuk. Ma még lehet, hogy nincs kapcsolt vállalkozása, de közben létrehoz egy vállalkozást, vásárol üzletrészt, és holnap már lesz.

Ezen adatok beszerzését nem lehet a könyvelőkre hárítani, ezt az ügyvezetőnek, vezető tisztségviselőnek kell szolgáltatni a könyvelők felé.

Miért fontos, hogy tisztában legyünk a kapcsolt viszonyokkal?

Először is, mert vannak olyan előírások, amelyek a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozóan speciális terheket rónak. Ilyen például a Tao-ban a kapcsolt vállalkozások bejelentésének kötelezettsége, vagy éppen adminisztrációs kötelezettségek, úgymint a transzferár nyilvántartás.

Vannak persze előnyei is a kapcsoltsági jogviszonynak. Ilyen lehet a csoportos társasági adóalanyiság, vagy a csoportos áfa adóalanyiság választásának lehetősége.

A csoportos társasági adóalanyiság – a feltételek fennállása esetén – a NAV engedélyével jön létre valamennyi leendő csoporttag erre irányuló közös, kifejezett és egybehangzó írásbeli kérelmére.

Miért előnyös a CSOPTA létrehozása?

Nehezen adható olyan iránymutatás, amely minden adózóra egyaránt érvényes. Általánosságban azonban megállapítható, hogy adómegtakaratítás érhető el a csoporton belül, illetve adminisztratív egyszerűsítés szólhat a csoportos társasági adóalanyiság létrehozása mellett.

Adómegtakarítás CSOPTA esetén

A csoport esetében az adóévben az egyes csoporttagoknál keletkező elhatárolt veszteséget a csoportnál be lehet számítani. Persze itt is érvényesül az 50%-os korlát.

Adminisztratív egyszerűsítés CSOPTA esetén

A csoporttagok egymás közötti ügyletei mentesülnek a transzferár szabályok alól a csoporttagság időszaka alatt.

Az csoportos társasági adóalanyiság – bizonyos feltételek figyelembevételével – az adókedvezmények érvényesítésének szempontjából egyetlen adózónak minősül.

A csoportos adóalany társasági adója a csoport adóalapjának 9%-a. Ezt az adót fel kell osztani a csoporttagok között.

***

5percAdó konferenciaajánló:

A PENTA UNIÓ Zrt. 2024. október 15-ei, Kapcsoltság szerepe a TAO-ban >> című konferenciáján Antalfi Csilla áttekinti a csoportos adóalanyiság TAO vonzatait és lehetőségeit, hiszen a terület ismeretével jelentős adó takarítható meg, és emellett az adminisztrációs terhek is csökkenthetők.