Kapcsolt vállalkozások azonosítása és adókötelezettségei – 1. rész
Kapcsolt vállalkozások adózási feladatai, kockázatok és lehetőségek 2021.
Jelen cikksorozat első részében táblázatos formában mutatjuk be a kapcsolt vállalkozásokat érintő főbb transzferázással kapcsolatos és egyéb témájú adókötelezettségeket, valamint azok jogkövetkezményeit.
Transzferárazással kapcsolatos kötelezettségek
|
KÖTELEZETTSÉG
|
KISZABHATÓ BÍRSÁGOK, KÖVETKEZMÉNYEK |
| Kapcsolt vállalkozás bejelentése NAV felé
(első szerződéskötést követő 15 napon belül, kapcsolt viszony megszűnését követő 15 napon belül) |
Elmulasztott bejelentésenként:
> 500.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírság |
| Szokásos piaci ár elv betartása kapcsolt vállalkozások közötti együttműködések során
(szokásos piaci ártól eltérő ár alkalmazása esetén adóalap-módosítási kötelezettség, pl. társasági adó, helyi iparűzési adó, innovációs járulék, energiaellátók jövedelemadója, áfa, stb.) Tranzakciók: termék, szolgáltatás, kölcsön, apport, stb. |
> Adóalap módosítás elmulasztása miatt mulasztási bírság, adóhiány (szokásos piaci ár és alkalmazott ár különbözete) > Adóhiány 50%-áig / 200%-áig terjedő adóbírság > Jegybanki alapkamat kétszeresének megfelelő késedelmi kamat |
| Transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség
(középvállalati méretet elérő cégcsoportok esetén, tranzakciónként és évente el kell készíteni a 32/2017. NGM rendeletben foglaltak szerint) Helyi dokumentum: tranzakciók árképzésének bizonyítása Fődokumentum: vállalatcsoport bemutatása (tevékenység, értéklánc, tagok értékteremtéshez való hozzájárulása, főbb csoporton belüli szolgáltatások, pénzügyi tevékenységek, immateriális javakat érintő együttműködések, stb.) |
Minden érintett társaságra vonatkozóan évente:
> 2.000.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírság (első mulasztás esetén) > 4.000.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírság (ismételt mulasztás esetén) > 8.000.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírság (további ismételt mulasztás esetén) |
| Country-by-Country report (országonkénti jelentéstétel)
750 millió EUR konszolidált bevételt elérő vállalatcsoportnál. A vállalatcsoportba tartozó minden vállalkozásnál az üzleti év utolsó napjáig a kötelezettség fennállását be kell jelenteni a NAV felé. A CBCR-t a végső anyavállalat köteles elkészíteni és benyújtani a NAV részére fő szabály szerint. |
Minden érintett társaságra vonatkozóan:
> elmaradt bejelentés: 20.000.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírság
> elmaradt jelentéstétel: 20.000.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírság |
Egyéb adóügyi kötelezettségek[1]
| KÖTELEZETTSÉG
|
KISZABHATÓ BÍRSÁGOK, KÖVETKEZMÉNYEK |
| Általános forgalmi adó (ÁFA)
Nem független felek között a szokásos piaci ár elvétől eltérő ár alkalmazása esetén ÁFA fizetése a piaci ár alapján. |
> Adóhiány (szokásos piaci ár és alkalmazott ár különbözetére vetített ÁFA), bevallás elmulasztása miatt mulasztási bírság
> Adóhiány 50%-áig / 200%-áig terjedő adóbírság > Jegybanki alapkamat kétszeresének megfelelő késedelmi kamat |
| Kisvállalati adó (KIVA)
Az adóalanyiság választásánál a kapcsolt vállalkozások létszám és árbevétel adatait összevontan kell figyelembe venni az értékhatárok meghatározása során.
Kapcsolt vállalkozással történő együttműködés során piaci ártól eltérő ár alkalmazása esetén adóalap növelő tétel alkalmazása szükséges. |
> Helytelen adózási mód választása miatt eredeti állapot helyreállítása és annak megfelelő adózás, mulasztási bírság
> Adóhiány 50%-áig / 200%-áig terjedő adóbírság > Jegybanki alapkamat kétszeresének megfelelő késedelmi kamat |
| Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
KATA alany (egyéni vállalkozás, betéti társaság), ha kapcsolt vállalkozásnak (belföldi, külföldi) számláz, akkor fő szabály szerint · belföldi számlabefogadó 40%-os adót fizet, · külföldi számlabefogadó esetén 40%-os adót fizet a KATA alany. |
> 40%-os adó bevallásának és megfizetésének elmulasztása miatt mulasztási bírság, és adóhiány (szokásos piaci ár és alkalmazott ár különbözete)
> Adóhiány 50%-áig / 200%-áig terjedő adóbírság > Jegybanki alapkamat kétszeresének megfelelő késedelmi kamat |
A kötelezettségek teljesítése elévülési időn belül (általában 5 + 1 év) a múltra visszamenőleg vizsgálható.
Önellenőrzés esetén az adóhiány megfizetése mellett önellenőrzési pótlék fizetési kötelezettség áll fenn. Adóellenőrzés során történő hibafeltárás esetén az adóhiány megfizetése mellett általában az adóhiány 50%-áig (vagy bizonyos esetekben 200%-áig) terjedő adóbírság is kiszabható, emellett késedelmi pótlék fizetési kötelezettség is fennáll (ami az önellenőrzési pótlék kétszerese).
Ha a hibával, mulasztással két magyar illetőségű entitás érintett, a mulasztási bírságok és egyéb jogkövetkezmények mindkét társaságot érinthetik (pl. bejelentési kötelezettségek elmulasztása, stb.)
[1] Nem teljes körű a felsorolás.
* * *
Jelentkezz 2021. október 22-én megrendezésre kerülő Kapcsolt vállalkozások adózási feladatai, kockázatok és lehetőségek 2021. – TANTERMI és ÉLŐ ONLINE KÖZVETÍTÉS című kreditpontos konferenciámra, melynek célja a kapcsolt vállalkozások adózási feladatait érintő legfontosabb kötelezettségekre történő figyelem felhívása tömören, összefoglaló jelleggel.