Mindenképpen örvendetes hír, hogy 2017. január 1-től lehetőség nyílik egy újabb társasági adókedvezmény igénybevételére, mégpedig az energiahatékonysági célokat szolgáló eszközberuházás megvalósítása és üzemeltetése esetén. Mint sok más esetben, jelenleg sem elegendő azonban a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) előírásait megismernünk, ugyanis több mint fél évre rá jelent meg az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól szóló 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet (továbbiakban: kormányrendelet), amely az adókedvezmény igénybevételéhez kapcsolódó eljárási szabályokat és további feltételeket rögzíti.

Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás az energiahatékonyságról szóló 2015. évi LVII. törvény (Ehat. tv.) szerinti energiahatékonyság növekedését eredményező beruházás, amely révén az energiahatékonyságról szóló törvény fogalmai szerinti végsőenergia-fogyasztás csökkenését eredményező energiamegtakarításra kerül sor.

Jó hír, hogy a kedvezmény igénybevétele érdekében nem szükséges bejelentést vagy kérelmet benyújtani. Az adókedvezmény a beruházás üzembe helyezését követő adóévben – vagy döntés szerint a beruházás üzembe helyezésének adóévében – és az azt követő öt adóévben vehető igénybe, mértéke nem haladhatja meg beruházásonként, a beruházáshoz igényelt összes állami támogatással együttesen, jelenértéken a beruházás elszámolható költsége 30 százalékának megfelelő mértéket, de legfeljebb a 15 millió eurónak megfelelő forintösszeget. A kedvezmény mértéke kisvállalkozások esetén 20 százalékponttal, középvállalkozások esetében 10 százalékponttal növelhető.

Az adókedvezmény a „70%-os kategóriába” tartozik, azaz a társaság az adóévben számított adó 70%-áig csökkenthet ezzel a kedvezménnyel. Ugyanazon beruházás esetében nem alkalmazható együtt a fejlesztési adókedvezménnyel.

A kedvezmény feltétele, hogy az adózó az adókedvezmény igénybevételének első adóévében az adóévi társasági adóbevallása benyújtásáig rendelkezzen az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházási minőség igazolásával, amely alátámasztja, hogy beruházás energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül. Az igazolást a Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal által vezetett névjegyzékben szereplő energetikai auditor, vagy energetikai auditáló szervezet állítja ki az adózó kérelmére (a kormányrendelet egy igazolás mintát is tartalmaz mellékletében).

Az energetikai auditor vagy energetikai auditáló szervezet a beruházás megkezdésének napját megelőzően becslést készít a tervezett beruházással elérhető energiamegtakarítás mértékéről, melynek eredményeiről írásban tájékoztatja a társaságot. A tényleges energetikai audit a beruházás üzembe helyezését követően készül el.

További feltétel, hogy az adózó a beruházás részét képező valamennyi eszközt használatba vegye, és ezeket az eszközöket a beruházás üzembe helyezését követően legalább öt évig (kötelező üzemeltetési időszak) a hatályos, jogerős engedélyben foglaltak szerint üzemeltesse, illetve használja.

A társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvényen (Tao tv.) kívül a kormányrendelet további feltételekhez köti az adókedvezmény igénybevételét. Az adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha a kötelező üzemeltetési időszakban vagy – ha az későbbi időpont – az adókedvezmény igénybevételének utolsó adóévéig:

a) az adózónál az adóhatóságoknál nyilvántartott adótartozás miatt – ide nem értve a késedelmi pótlék miatt fennálló tartozást – adóhatóság végrehajtási eljárást nem indított, vagy indított ugyan, de azt sikeresen foganatosította, vagy az eljárás keretében fizetési könnyítést engedélyezett, amelynek feltételeit az adózó betartotta, és

b) az  adózót az  állami adó- és vámhatóság be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt mulasztási bírsággal nem sújtotta, vagy ha sújtotta, akkor annak összegét arra tekintettel mérsékelte, hogy az adózó a munkaviszony létesítésének bejelentésére vonatkozó kötelezettségét az  adóellenőrzés megkezdéséig a tényleges foglalkoztatás teljes időtartamára vonatkozóan teljesítette.

Az adókedvezmény keretében nem elszámolható költségnek minősülnek az alábbi tételek:

• az olyan tárgyi eszköz és immateriális jószág bekerülési értéke, amelyet az adózó nehéz helyzetben lévő, vagy csődeljárás, felszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt álló adózótól szerzett be;
• a villamos energiáról szóló 2007. évi LXXXVI. (VET.) törvény szerinti megújuló energiaforrásból villamosenergia termelésére alkalmas bármely energiatermelő berendezés beruházási költsége, azzal, hogy elszámolható költség a  megújuló energiaforrásból saját fűtési, hűtési és ipari hőtermelési célra energiát előállító, villamosenergia-termelésre nem képes, saját tevékenységet szolgáló berendezés,
• annak a beruházásnak a bekerülési értéke, amely beruházás üzembe helyezése esetére az Európai Unió általános hatályú, közvetlenül alkalmazandó már elfogadott jogi aktusa, vagy már elfogadott jogszabály minimum energiahatékonysági követelményt ír elő, e követelmény teljesítését biztosító beruházás bekerülési értéke erejéig,
• az olyan tárgyi eszköz és immateriális jószág bekerülési értéke, amely élettartamára, üzemben tarthatóságára az Európai Unió általános hatályú, közvetlenül alkalmazandó már elfogadott jogi aktusa, vagy már elfogadott jogszabálytiltást vagy korlátozó rendelkezést határoz meg.

Többek között nem vehető igénybe adókedvezmény, ha az adózó a fejlesztést azért hajtja végre, hogy a beruházás megkezdésének időpontjában már elfogadott uniós szabványoknak feleljen meg, még akkor sem, ha az uniós szabványok még nem léptek hatályba.

Az adókedvezmény igénybevételével kapcsolatos valamennyi iratot az adózó a beruházás üzembe helyezését követő 10 évig köteles megőrizni. Az adókedvezmény igénybevételének első és későbbi adóéveiben (eltérő adattartalommal) adatszolgáltatási kötelezettsége lesz az adózónak, amit a társasági adóbevallásában teljesít majd.

* * *

Értesülj első kézből a 2018. évi jogszabályváltozásokból, és tedd fel kérdéseid az előadóknak! Biztosítsd be helyed még ma! >> Adóegyetem 2018

10 konferencia teljes körű, adótanácsadók által szerkesztett szakmai anyaga, kérdés-válaszai és egy kiválasztott helyszínen történő részvétel – ezt csak az Adóegyetem biztosítja Neked!

Az Adóegyetem 2018 helyszínei és időpontjai 2017-ben:

Budapest I. – november 23.- november 24.
Székesfehérvár – november 23.- november 24.
Pécs – november 27.- november 28.
Nagykanizsa – november 27.- november 28.
Debrecen – december 4.- december 5.
Miskolc – december 4.- december 5.
Győr – december 7.- december 8.
Budapest II. – december 11.- december 12.
Szolnok – december 11.- december 12.
Budapest III. – 2018. január 9.- január 10.