A tavasz érkeztével beköszöntött az éves bevallási szezon, és május közeledtével egyre közelebb kerül az éves társasági adóbevallás elkészítésének általános határideje is (naptári éveseknél május 31.). Érdemes tehát átgondolni, milyen kedvezményekkel csökkenthető a fizetendő társasági adó. Emellett még időben vagyunk ahhoz, hogy a múlt évben megnyílt új lehetőséggel, az adóról való rendelkezéssel éljünk, hiszen a konstrukció jellegéből adódóan, azzal az éves társasági adóbevallás készítésekor is számolhat minden érintett társaság, még az is, aki az év során ezt a lehetőséget – akár a kapcsolódó adminisztrációtól tartva – esetleg nem használta ki.

Az adóról való rendelkezés lehetőséget ad arra, hogy a társaságok úgy támogassanak kulturális (film- és/vagy előadó-művészeti) és sportcélokat, hogy egyrészt az átutalt összegre tekintettel adójóváírás illeti meg őket, másrészt – és talán ez még nagyobb előny – a felajánlással nem kell az adókedvezmények esetében tapasztalt magas kockázattal számolni. Rendelkezés esetén ugyanis a teljes társasági adót a NAV felé utalja a társaság, és a NAV utalja tovább a választott szervezet felé, feltéve, hogy minden kapcsolódó feltételnek megfelel az adóalany. Hasonlóan működik tehát a rendszer, mint magánszemélyek esetében a kétszer egy százalék, de a társasági adó esetében lényegesen nagyobb felajánlás tehető.

Az előnyök érvényesítéséhez érdemes részletesen áttekinteni a rendelkezés módjának és az adójóváírás számításának kereteit. Vegyük sorra, hogy az előzetes kalkulációk során milyen korlátokra és adminisztratív teendőkre kell figyelmet fordítani!

Fő szabály szerint a társasági adó legfeljebb 80%-áról lehet rendelkezni. A felajánlás történhet a különböző kedvezményezett célok (film, előadó-művészet vagy sport) között megosztva, sőt látvány-csapatsport támogatására történő felajánlás esetén a különböző támogatási jogcímek közötti megosztás is lehetséges.

A rendelkezés három ütemben – vagy azok kombinációjában – tehető meg: egyrészt a havi, illetve negyedéves adóelőlegeknél, másrészt a társasági adóelőleg feltöltésnél és végül az éves társasági adóbevallás időpontjában.

A havi, illetve negyedéves társasági adóelőlegek terhére tett rendelkezésnél (a fő szabálytól eltérően) legfeljebb az adóelőleg 50%-áról rendelkezhetünk, mely után 7,5% adójóváírásra számíthatunk. A feltöltés és az éves adóbevallás időpontjában az adó maximum 80%-ához hiányzó mértékig rendelkezhetünk. A feltöltéskor tett rendelkezésnél szintén 7,5% adójóváírás jár, ezért célszerű még évközben rendelkezni, jóllehet akkor az éves adókötelezettség pontos mértéke még nem ismert, ezáltal a maximálisan felajánlható összeg is csak becsülhető. Az éves adóbevallásnál ezzel szemben már csekélyebb, de még mindig kedvező 2,5% adójóváírással kalkulálhatunk.

A látvány-csapatsportok támogatása speciális annyiban, hogy a rendelkező nyilatkozatban felajánlott összeg 12,5%-a kiegészítő sportfejlesztési támogatási minősül, ami a társasági adóban nem minősül elismert költségnek. A kiegészítő támogatás feltételeiről a felek támogatási vagy szponzori szerződésben rendelkezhetnek. Míg a támogatási szerződés esetén a társaság nem jogosult ellenszolgáltatásra, a szponzori szerződés esetében igen, viszont ez utóbbi általános forgalmi adó kötelezettséget von maga után.

A rendelkezést csak akkor teljesíti a NAV, ha az imént ismertetett számítási korlátokon kívül a rendelkezés dokumentációs háttere is rendben van.

A lenti felsorolással nemcsak tájékozódhat, de át is tekintheti, milyen adminisztratív lépéseket kell megtenni a rendelkezéssel kapcsolatban!

1. Együttes kérelem

A társaság és a kiválasztott szervezet együttes kérelmet készít és nyújt be – a kedvezményezett céltól függően – a kiválasztott szervezet tevékenysége szerint illetékes szakmai hatósághoz. Az illetékes hatóság filmalkotások esetén a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság (NMHH), előadó-művészeti szervezet támogatása esetén a Nemzeti Kulturális Alap Igazgatósága Előadó-művészeti Iroda (NKA Igazgatósága), látvány-csapatsportok esetén az országos sportági szakszövetség, illetve a sportpolitikáért felelős miniszter.

2. Aláírt együttműködési szerződés

Amennyiben kedvezményezett célként látvány-csapatsportot kíván támogatni, együttműködési szerződést kell kötni a kiválasztott szervezettel, melyben a felek a támogatás részleteit rögzítik. Mind az alap-, mind a kiegészítő támogatás kereteit írásba kell foglalni.

3. Igazolás

Az illetékes hatóság a kiválasztott szervezet és a társaság együttes kérelme alapján igazolást állít ki, amelyet az adóhatósághoz meg kell küldeni (felajánlás időpontjától függően a rendelkező nyilatkozat benyújtásával egyidejűleg, a feltöltésig vagy a társasági adóbevallás benyújtásáig). Amennyiben az igazolás elektronikus úton került kiállításra, akkor az igazolást is elektronikus úton, a rendelkező nyomtatvány csatolmányaként kell a NAV-hoz eljuttatni. Ha papír alapon adták ki az igazolást, akkor postán vagy személyesen kell azt leadni.

4. Rendelkező nyilatkozat

A rendelkező nyilatkozat megtételére három ütemben van lehetőség. Elsőként az adóelőleg terhére tehető nyilatkozat (a RENDNY nyomtatványon), majd a társasági adóelőleg-kiegészítéskor (01-es számú bevalláson). 2015. adóév kapcsán az utolsó és még aktuális lehetőség, hogy a társasági adóbevallásban (29-es számú bevallás) rendelkezik a társaság.

5. Köztartozás mentesség

A rendelkezés érvényességének feltétele, hogy sem a támogató, sem a támogatott szervezetnek ne legyen 100 ezer forintot meghaladó összegű adótartozása az átutalás időpontjában.

6. Pontos bevallás benyújtás és fizetési teljesítés

Szintén szempont, hogy a társaság a vonatkozó bevallásait határidőben benyújtsa, és a fizetendő adóelőlege(ke)t, illetve adót időben megfizesse.

Az adóhatóság a rendelkező nyilatkozat(ok)ban, valamint a bevallásban jelölt rendelkezés kapcsán megvizsgálja a felajánlásra való jogosultságát. Fontos és szigorú kritérium, hogy abban az esetben, ha a társaság a fenti kötelezettségek valamelyikének nem tesz, illetve tett eleget, úgy az átutalás a támogatott részére nem teljesíthető.

Ha a támogató és a támogatott is eleget tesz, illetve tett a fenti kötelezettségeknek, a támogatás összegét az adóhatóság 15 napon belül elutalja. A látvány-csapatsportok esetén azonban csupán a felajánlott összeg 87,5%-ának 99%-át (azaz 86,63%-ot) kapja meg a kedvezményezett, ekképpen ez az összeg képezi a jóváírás alapját.

A rendelkezés miatt járó adójóváírás napja a társaság adófolyószámláján az éves társasági adóbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napja, tehát a naptári éves adózók esetében 2016. július 1.

* * *

Nehogy lemaradj! Írd be a tavaszi konferenciáink dátumait a naptáradba és élj speciális kedvezményeinkkel! >> KEDVEZMÉNYES KONFERENCIANAPTÁR 2016 – TAVASZ