Jelen cikkemben a végelszámolás körében elengedett tagi kölcsönre vonatkozóan módosult illetékszabályokat, valamint a magánszemélyek lakástulajdon-szerzéséhez kapcsolódó cserét pótló vétel illetékkedvezményének változását mutatom be röviden. Vagyis az illeték, a tagi kölcsön és a cserét pótló vétel kerül górcső alá.

Tagi kölcsön elengedéséhez kapcsolódó illeték szabályának módosítás

A szakma tökéletesen tisztában van a tagi kölcsön kérdéskörével. Sokszor már annak a keletkezése sem a jogkövető adózói magatartás következménye, de a tagi kölcsön rendezése szinte minden esetben problémát jelent, különösen végelszámolás esetén. A jelenleg is hatályos szabályozás szerint magánszemély tulajdonos által elengedett tagi kölcsön ajándékozási illetékfizetési kötelezettséget is eredményez, melynek mértéke 18%. Ilyen mértékű közteherfizetést a legtöbb tulajdonos nem vállal fel, és ilyenkor maradnak, vagy az ún. kreatív megoldások, amelyek egy adóhatósági szűrőn könnyen fennakadhatnak, vagy pedig kialakul a patthelyzet, a cég végelszámolás keretében nem kerül megszűntetésre.

Az egyes adótörvények adminisztrációt csökkentő és jogharmonizációs célú módosításáról szóló 2025. évi LXXXIII. törvénynek az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvényt érintő módosítása fenti problémára egy igazi gyógyírt hoz 2026. január 1-től történő hatályba lépéssel.

A módosítás értelmében mentes az ajándékozási illeték alól a tulajdonosi kölcsön végelszámolás keretében történő  elengedése, amennyiben a végelszámolás a cég törlésével zárul.

A tulajdonosi kölcsön elengedését az adóhatóság részére továbbra is be kell jelenteni. Az elengedéssel megvalósuló vagyonszerzéssel összefüggésben pedig az ajándékozási illetéket az általános szabályok szerint ugyan megállapítja a NAV, ugyanakkor a végelszámolás befejezéséig az illetékkiszabási eljárást felfüggeszti. A megállapított illetéket az adóhatóság döntés kibocsátása nélkül, az ügyiratra feljegyzi, s akkor törli, ha a cégbíróság – a tagi kölcsön elengedésével érintett társaságot – végelszámolás lezárásaként törli a cégjegyzékből.

Amennyiben a cégbíróság nem ad helyt a cég törlésére irányuló kérelmének, a cégnek a tagi kölcsön elengedésével bekövetkező vagyonszerzése után meg nem fizetett illetéket az eredeti esedékességtől számított késedelmi pótlékkal növelt összegben kell megfizetni.

Cserepótló vétel

A cserepótló vétel lényege, hogy a jogalkotó a rövid időn belül magányszemély által eladott és vásárolt lakástulajdon esetén úgy tekinti, mintha az eladó és a vevő ingatlant cserélt volna. A cserepótló vétel illetékkedvezményt akkor lehet – a jelenleg hatályos szabályok szerint – igénybe venni, ha a magánszemély lakást vásárol és a korábbi lakását:

• a megvásárolt lakást megelőző 3 éven belül eladta, vagy
• az újonnan vásárolt lakást követő 1 éven belül adja el.

Természetesen a vásárolt lakás illetékmentes tényállás alá nem eső újépítésű is lehet, de a szabályozás leginkább a használt lakások piacára alkalmazható.

Ha a magánszemély több lakástulajdont cserél, illetve a vásárlást megelőző három éven belül, vagy a vásárlást követő egy éven belül több lakástulajdont vásárol, értékesít, az illeték alapját képező értékkülönbözet megállapításánál a jelenlegi szabályok szerint minden egyes lakáscserével, lakásvásárlással szemben – a szerzést közvetlenül megelőző vagy követő – ügyletet tudja figyelembe venni. Azaz az időbeliség szerinti sorrend nem írható felül, legalább is 2025. december 31-ig megkötött szerződések vonatkozásában.

2026. január 1-től hatályba lépő két irányú módosítás szerint:

• a lakásvásárláshoz időben legközelebb eső lakáseladásra történő utaló szövegrész hatályát veszti. Ennek következtében több lakás eladása esetén a vagyonszerző a számára legkedvezőbb illetékalapot érvényesítheti az illetékkötelezettség meghatározása során, továbbá
• a lakásvásárlás után megállapítandó illetékalap meghatározásakor a vásárlást megelőző legfeljebb 5 éven belül eladott lakás forgalmi értékét lehet figyelembe venni. Azaz a cikk írásakor hatályos 3 éves időtartam 2026. január 1-től 5 évre módosul.

Utóbbi szabály okán érdemes lehet megfontolni lakásvásárlás esetén az adásvételi szerződés dátumát 2025. december 31-t követő időpontra ütemezni, amennyiben történt lakóingatlan eladás 2026. évtől számított 5 éven belül. Így az eladott lakóingatlan értéke figyelembe vehetővé válik a vagyonszerzési illeték összegének meghatározása során.

***

5percAdó ajánló

Jelen cikkünk és a 2026. évre vonatkozó adóváltozásokat ismertető korábbi írásainkból is látható, hogy számtalan jogszabály módosul, így az illeték is. A könyvelők, okleveles könyvvizsgálók, adótanácsadók, okleveles adószakértők bérszámfejtők és más pénzügyi szakemberek számára viszont elengedhetetlen a naprakész tudás.

A PENTA UNIÓ Zrt. által szervezett >>Adóegyetem 2026 rendezvényein a jogszabályok előkészítésében résztvevők  által tartott részletes, értelmező szakmai előadások és gyakorlati útmutatók segítik a felkészülést a változásokra. Válassz az alábbi időpontok és képzési formák közül!

KONFERENCIATERMI alkalom >>  2026.01.08–09. – Budapest, PENTA UNIÓ konferenciaterem

ÉLŐ-ONLINE közvetítés >> 2026.01.08–09.

E-LEARNING videók >>

• 2025.12.04. – 12.31. között elérhető videók (2025-ös kreditpontokkal)
• 2026.01.16. – 05.31. között elérhető videók (2026-os kreditpontokkal)