Az Egyes adókötelezettségekről és egyes adótörvények módosításáról szóló T/11920. számú törvényjavaslat több tekintetben érinti a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény [a továbbiakban: Tao . tv.] rendelkezéseit. A módosítások egy részének hatására már a 2025-ös adóévben emelkedik bizonyos adóalap-kedvezmények korlátja. Csökken az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózókat terhelő adminisztratív kötelezettségek köre. Az előzőek mellett jogszabályi koherenciát elősegítő változásokat is tartalmaz a Tao törvényjavaslat.

A korrekciós tételeket érintő változások a Tao törvényben

Hosszabb ideje nem volt már olyan jellegű változás, amely megemelte volna bizonyos adóalap-csökkentő tételek maximális korlátját. A mostani törvényjavaslat két kedvezmény tekintetében is ilyen jellegű változást eszközöl. A „háromszoros” kutatás-fejlesztési kedvezmény felső határa megháromszorozódik, azaz 50 millió forintról 150 millió forintra nő. Ha az adózó meghatározott szervezetekkel (így például felsőoktatási intézménnyel) írásbeli szerződés alapján közösen folytat kutatás-fejlesztési tevékenységet, akkor a kutatás-fejlesztési közvetlen költségek háromszorosával csökkenthető az adózás előtti eredmény [Tao. tv. 7. § (17) bekezdés]. Az adózó ilyen jogcímen legfeljebb 50 millió forinttal csökkenthette az adózás előtti eredményét, a változás révén 150 millió forintra emelkedik a kedvezmény maximuma.

Szintén emelkedik az elérhető adóalap-kedvezmény a mikrovállalkozások létszámbővítési kedvezményénél [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés y) pont] is. A foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát bővítő mikrovállalkozások által érvényesíthető kedvezmény maximális összege eddig a létszámváltozás és az adóévre vonatkozó minimálbér szorzata volt. Ez az összeg most 50%-kal megemelkedik, hiszen a létszámváltozás és az adóévre vonatkozó minimálbér szorzatának 150%-a lesz a csökkentő tétel. További változást jelent, hogy bővül a kedvezmény érvényesítésére jogosult adózói kör. Az új szabályok alapján már bármely mikrovállalkozás igénybe veheti azt. Azok is, amelyeknél a foglalkoztatottak létszáma legfeljebb 10 fő. A korábbi szabályok alapján a mikrovállalkozások közül is csak a „legkisebbek”, azaz a legfeljebb 5 főt foglalkoztató adózók voltak jogosultak e kedvezményt érvényesíteni.

Mindkét fenti adóalap-csökkentő tétel korlátjának megemelésére vonatkozó új szabály már alkalmazható lesz a 2025-ös adóévben.

Kerékpárokkal összefüggő költségek

Szintén az adóalap megállapítását, egészen pontosan a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségeket érinti azon változás, amely az adózó által magánszemélyeknek ingyenesen biztosított kerékpárokkal összefüggő költségekre vonatkozik. Az adózó bizonyos körbe tartozó magánszemélyeknek, így például a munkavállalóknak ingyenesen biztosított kerékpárok révén felmerült költségeit, ráfordításait már most is a „törvény erejénél” fogva a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősítheti, ha a juttatás körülményei megfeleltek a Tao. tv. 3. számú melléklet B) rész 9. pontjában foglaltaknak. Az itt leírtak azt is meghatározzák, hogy az adózó emberi erővel hajtott, vagy meghatározott teljesítményű elektromos motorral segített kerékpárt biztosíthat. A változás az elektromos motorral segített kerékpárokat érinti, a 2025. adóévtől az elfogadott motorteljesítmény 300 W-ról 750 W-ra nő.

Műemléki ingatlanok Tao szempontból

A Tao. tv. kedvezményrendszere kiemelten támogatja a műemléki ingatlanokat érintő beruházásokat, azok felújítását, karbantartását, az ilyen ingatlannal rendelkező cég vagyoni betétjének megszerzését. Módosul a törvényszöveg valamennyi műemlékkedvezmény kapcsán. Kikerül a Tao. tv.-ből a nyilvántartott műemléki értékre és a helyi egyedi védelem alá eső ingatlanokra vonatkozó utalás. Mindez azonban nem azt jelenti, hogy az ilyen ingatlanok után a jövőben ne járna kedvezmény. A változás hátterében a Tao. tv.-nek a magyar építészetről szóló 2023. évi C. törvény fogalmi rendelkezéseivel való összhang megteremtése áll. Az említett két körbe tartozó ingatlanok beletartoznak a műemlék ingatlan fogalmába. Így azok továbbra is kedvezményre jogosíthatnak, tartalmi változás e körben tehát nincs.

Megszűnő adatszolgáltatási kötelezettség

Az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére áttérő/áttért adózóknak többféle adatszolgáltatást kell teljesíteniük az áttérést megelőző adóévben, illetve az áttérés adóévében. E kötelezettségeket a Tao. tv. 18/D. §-a nevesíti. A törvényjavaslat rendelkezései alapján hatályon kívül helyezésre kerül a Tao. tv. 18/D. § (4) bekezdése szerinti negyedéves adatszolgáltatási kötelezettség. Az említett előírás alapján az adózók az áttérés adóévében és az áttérést követő adóévben negyedévente, a negyedévet követő hónap 20-ik napjáig teljesítendő adatszolgáltatásra voltak kötelesek a várható éves adózás előtti eredményükről, adóalapjukról és fizetendő adójukról.

***

5percAdó ajánló:

Ha szeretnél felkészült lenni a társasági adózást érintő változások terén, így például a kedvezményezett eszközátadáshoz kapcsolódó korrekció, vagy a bizalmi vagyonkezelést érintő szabályok körében, akkor vegyél részt a PENTA UNIÓ Zrt. >>Friss szabályok és gyakorlati tudnivalók – ÁFA, TAO, KIVA és egyéb kulcsterületek áttekintése című ÉLŐ-online konferenciáján 2025. 06. 16-án, ahol Dr. Németh Nóra, Vira Sándor, Dr. Kovács Attila és Dr. Kovács Ferenc – gyakorlati példákon keresztül – részletesen körüljárják a témát!