A munkáltatóknak és kifizetőknek minden év elején számos kötelezettsége és feladata van. Ezekhez hozzájárul, hogy évről évre változnak az adózási jogszabályok, amelyekkel minden munkáltatónak, kifizetőnek célszerű tisztában lenni. Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2024. évi LV. törvény számos rendelkezést tartalmaz, amelyek 2025-ben több ponton is módosítják a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvényt (a továbbiakban: Szja törvény). A következőkben röviden összefoglaljuk, mik is a munkáltatók, kifizetők év eleji teendői az Szja törvényhez kötődően, különös tekintettel a jogszabályi változásokra.

Összesített igazolás kiadása

Ahhoz, hogy a magánszemély a személyi jövedelemadó bevallását megfelelően tudja elkészíteni, a munkáltatóknak, kifizetőknek év végén összesített igazolást kell kiadniuk a NAV által elkészített ’M30-as (2024. adóévre tekintettel a 24M30-as) nyomtatvány használatával. Ez az igazolás arra is szolgálhat, hogy ezen nyomtatvány és az adóbevallási tervezet alapján a magánszemély leellenőrizze, hogy a munkáltatója, kifizetője a megfelelő adatokat vallotta-e be évközben a ’08-as bevallásban.

Kedvezmények igénybevételéhez szükséges igazolások

Nem csak a jövedelem meghatározáshoz, hanem kedvezmények igénybevételéhez is szükség lehet igazolásokra.

Amennyiben a magánszemély személyi kedvezményt szeretne érvényesíteni, akkor erre vonatkozóan is be kell szereznie az igazolást. Ugyanígy meg kell küldenie a pénztáraknak, biztosítóknak az igazolást, hogy a magánszemély rendelkezni tudjon az adója felett.

Adatszolgáltatási kötelezettség

Bizonyos kifizetőknek év elején adatszolgáltatási kötelezettsége is van. Ezek egy része a tőkejövedelmekkel, másik része a pénztári, nyugdíjbiztosítási rendelkezésekkel kapcsolatos.

Adóelőleg-nyilatkozat

Az összevont adóalapba tartozó jövedelmeket adóelőleg-fizetési kötelezettség terheli.

Főszabály szerint, ha a jövedelem kifizetőtől származik, akkor a jövedelmet és az azt terhelő adóelőleget neki kell megállapítania, levonnia és befizetnie.

Az adóelőleg-nyilatkozatnak az a célja, hogy a munkáltató, kifizető olyan információhoz jusson, amelyek az adóelőleg összegét befolyásolhatják.

A magánszemély adóelőleg-nyilatkozatot adhat:

• a jövedelem megállapításához szükséges költségekről, költséghányadról,
• az adóalap kedvezményekről.

Az adóelőleg nyilatkozat kétféle módon juttatható el a munkáltatónak, kifizetőnek:

• elektronikusan elküldhető az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazáson keresztül, vagy
• papíron is átadható.

Adóalap kedvezmények

Az adóalap kedvezményekkel kapcsolatban érdemes megemlíteni, hogy két lépcsőben emelkedik a családi kedvezmény összege, először 2025. július 1-től, másodszor 2026. január 1-től. A 2025. évi év közbeni emelkedés miatt előfordulhat, hogy a közös érvényesítésnél módosítania kell az adóelőleg nyilatkozatot a jogosultaknak.

2025-től változik a 25 év alatti fiatalok kedvezményének, a 30 év alatti anyák kedvezményének és a személyi kedvezménynek a mértéke.

További változás, hogy szűkül azon külföldi magánszemélyeknek a köre, akik az összevont adóalapjukkal szemben a családi kedvezményt, a 30 év alatti anyák kedvezményét, a 25 év alatti fiatalok kedvezményét és az első házasok kedvezményét érvényesíthetik.

Kedvezményes adózással adható juttatások

2025-től bővül a kedvezményes adózással adható juttatások köre. Ezeket a változásokat figyelembe véve a munkáltatók a cafeteria kosárban lévő juttatási lehetőségeket kibővíthetik.

A SZÉP-kártya számlán lévő összeg felhasználható szálláshely-szolgáltatásra, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) étkezési szolgáltatásra, a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló szolgáltatásra. 2025-ben egy új felhasználási területre tekintettel bővül a kártyát elfogadók köre, mivel 2025-ben felhasználható lakásfelújításra is.

Szintén a SZÉP-kártyát érintő változás, hogy bevezetésre kerül az Aktív Magyarok alszámla, ez a juttatás Aktív Magyarok keretösszegig béren kívüli juttatásként adható.

A fiatalok lakhatásának munkáltatói támogatása érdekében egy új béren kívüli juttatási forma kerül bevezetésre, mely részletszabályait külön kormányrendelet fogja szabályozni.

Az eddigi használt adómentes juttatás mellet számos új adómentes juttatás kerül bevezetésre, melyek érintik például a sportköztestületeket és a borravalóra vonatkozó eddigi rendelkezést. Érdemes figyelni arra, hogy az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári megtakarítás új felhasználási lehetőséggel bővül. Adómentesen adhat a munkáltató számos új juttatást. Rendezi az Szja törvény a visszaváltási díjas termék forgalmazásának részletes szabályairól szóló 450/2023 (X.4.) kormányrendeletben meghatározott termékekre vonatkozó problémákat.

Röviden összefoglalva, a munkáltatóknak 2025 januárjában is figyelniük kell, hogy a szokásos egyéb feladataik mellett a változásokra is figyelemmel kezdjék az új adóévet.

***

5percAdó ajánló

Vegyél részt a PENTA UNIÓ Zrt. >>Munkáltatók és kifizetők teendői és tudnivalói az év elején című konferenciáján 2025. 01. 22-én, és ismerd meg Kopányiné Mészáros Edda tolmácsolásában az Szja törvény munkáltatókat, kifizetőket érintő 2025. évi változásait és egyéb aktuális témákat, hiszen az év eleje mindig sok változást hoz, amire érdemes szervezetten felkészülni.