Az alábbiakban megismerheted, milyen előnyökkel jár a csoportos áfa alanyiság.

1. Áfa megtakarítás csoportos áfa alanyiság esetén

A csoporttagok közötti ügyletek az áfa szempontjából „eltűnnek”. Ezért, ha az áfa-csoportban olyan tagok is vannak, amelyeknek nincs, vagy csak részleges adólevonási joga van, akkor a bevétel alapú arányosításnál előfordulhat, hogy az áfa-csoport forgalmiadó-tervezési lehetőséget teremt: kedvező levonási arányt lehet kialakítani az ún. „fekete doboz” szemlélet következtében.

Az áfa csoport esetén csoportszinten kell képezni a levonási hányadot, így az adóköteles tevékenységet végző csoporttagok bevonásával az egyébként zömében tárgyi mentes (pl. finanszírozási) tevékenységet végző csoporttag levonási hányada megnőhet. Ennek eredményeképpen, ha például addig olyan kis mértékű volt a levonható adója, hogy nem volt érdemes arányosítani, olyan mértékűre növekedhet, hogy érdemes arányosítást alkalmazni és összességében csoportszinten nagyobb összegű áfa vonható le.

További szempont lehet, hogy ha adóköteles tevékenységet végző tagot beléptetünk az áfa csoportba, javulhat a levonási hányad. Azonban mindig körültekintően kell megválasztani a csoport struktúrát, mérlegelni kell, hogy nem nagyobb-e a veszteség azzal, hogy a korábban teljes egészében levonási jogot gyakorló adóalany levonási joga a csoportba lépés miatt csak részleges lesz.

Viszont, ha egy tag szinte kizárólag csoporton kívülre végez adóköteles tevékenységet, akkor a tételes elkülönítés szabályai szerint a levonási joga megmarad, így ez előnyös lehet. A tételesen elkülöníthetően csoporton kívüli adóköteles tevékenységet szolgáló beszerzések adótartalmát nem kell az arányosításba bevonni, az teljes egészében levonható.

Azoknak a kapcsolt cégeknek is érdemes áfa csoportot alakítani, ahol gyakori a csoporton belüli finanszírozás. Amennyiben ugyanis van csoporton belüli finanszírozás, vagy más, csoporton belüli, egyébként tárgyi mentes szolgáltatás, akkor a tárgyi mentes tevékenységhez kapcsolódó levonási tiltás nem érvényesül.

Akkor is előnyös az áfa csoport, ha az anyavállalat nem szed menedzsment díjat, vagy semmilyen ellenérték fejében teljesített szolgáltatást nem nyújt a leányvállalatok felé. Áfa csoport alapítása esetén ugyanis nem sérül a levonási joga az anyavállalatnak, míg ha nem alapítanak áfa csoportot, akkor csak arányosítással vonhatja le a levonható adót.

Áfa csoport alakítása esetén annak ellenére, hogy a piaci árnál alacsonyabb árat alkalmaznak és a leányvállalat nem jogosult teljes egészében adólevonásra, nem kell felkorrigálni az adóalapot a piaci árra.

Akkor is hasznos az áfa csoport, ha az anyavállalat és a leányvállalat között költséget és bevételeket szeretnének allokálni. Ha ugyanis nem alakítanak áfa csoportot, akkor adóhiányhoz vezet, ha áfa csoporton belül valós szolgáltatás nélkül állítanak ki áfa tartalmú számlát.

2. Cash-flow előny

Ha adóbefizető és visszaigénylő tagok is vannak a csoportban, akkor áfa csoport alakítása esetén a csoporton belüli ügyletekben érintett adóalanytól befogadott számlák miatt korábban áfa-visszaigénylő pozícióban lévő társaságoknak nem kell finanszírozniuk a visszaigényelt áfa összegét a kiutalás időpontjáig.

3. Adminisztrációs egyszerűsítés

Ha jelentős mennyiségű a cégcsoporton belülre kiállított számla vagy módosító számla, akkor ezt kiküszöböli az áfa csoport alakítása, hiszen csoporton belül nincs számlázás, számlakorrekció, így nem szükséges korrekciós számlákat kiállítani.

A transzferárkorrekciók számlázásával összefüggő esetleges problémák is megszűnnek az áfa csoport megalapításával.

Elvileg az is az adminisztrációs egyszerűsítés irányába hathat, hogy egyetlen áfa bevallást kell beadni az áfa csoportnak.

***

5percAdó ajánló:

A PENTA UNIÓ Zrt. 2024. szeptember 24-i, Csoportos adóalanyiság az áfa rendszerében >> című konferenciáján dr. Csátaljay Zsuzsanna nemcsak a vonatkozó szabályokat ismerteti, hanem a buktatókat is bemutatja. Emellett tisztázza, hogy kinek érdemes csoportos adóalanyiságot alapítani, és hogy mennyire fontos a megfelelő csoportstruktúra kialakítása.