Május közeledtével a társasági adó alanyainak aktuálissá válik az éves elszámoló bevallás összeállítása. Bár a társasági adó bevallására szolgáló nyomtatvány-garnitúra mindössze 1 lappal bővült az előző évhez képest, vannak olyan jellegű változások, újdonságok (például a fejlesztési adókedvezménnyel kapcsolatos adatszolgáltatás terén), amelyek miatt célszerű áttekinteni a 2025-ös adóévi bevallás összeállítására vonatkozó tudnivalókat.

Határidők és nyomtatványok

A bevallás benyújtásának határideje a naptári éves adózók esetén az adóévet követő május 31. (jelen esetben a munkaszüneti napra tekintettel 2026. június 1.), az eltérő üzleti éves adózók esetén az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napja. A társasági adóbevallás benyújtásának határideje egybeesik a beszámoló benyújtásának határidejével.

A társasági adóalanyok jelentős többsége a 2529 jelű bevallást nyújtja be. Amennyiben valamely adózó legkésőbb 2025. december 31-ével – jogutóddal, vagy jogutód nélkül – megszűnt, vagy kikerült a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény [Tao. tv.] hatálya alól (így például áttért a kiva hatálya alá), akkor nem a 2529 jelű, hanem a 2571 jelű nyomtatványt nyújtja be. (A benyújtási határidő egyes esetekben – például megszűnő adózóknál – már lehet, hogy 2026. június 1-jét megelőzően letelt.) Egyes szervezeteknek lehetősége van arra, hogy a bevallási kötelezettségüket egyszerűbb módon, a nyilatkozati sémát követő TAONY jelű nyomtatványon teljesítsék a 2529 jelű nyomtatvány kitöltése helyett. E körbe tartoznak például – az ingatlannal nem rendelkező, illetve ingatlant nem hasznosító – civil szervezetek is, amelyeknél a nyilatkozattétel feltétele, hogy az adózó ne számoljon el a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó bevételt, költséget, ráfordítást.

A társasági adón kívül két további adónem tekintetében is a 2529 jelű bevalláson történik az elszámolás; ezek pedig az innovációs járulék és az energiaellátók jövedelemadója.

Nyomtatvány felépítése

A 2529 jelű nyomtatvány mintegy 62 oldalból áll, természetesen nem kell az adózóknak valamennyi lapot kitölteniük, elegendő a bevalláskitöltő program vezérlését követve, a jól ismert séma alapján az érintett adózóra vonatkozó nyomtatványlapokon végig haladni. Alapvető jelentőségű a főlap és a nyilatkozati lapok megfelelő kitöltése, hiszen itt – az adózó azonosítását szolgáló adatok mellett – olyan jellegű kódkockák szerepelnek, amelyekhez kapcsolódva az egyes lapok aktívvá válnak, illetve a hibakódok is megfelelően működnek. A főlapon kell feltüntetni a bevallási időszakot, amely általános esetben 2025.01.01-2025.12.31-ig tart. A nyilatkozati lapokon kell jelölni – többek között – a GFO-kódot, az ágazati besorolást, a szervezeti kódkockát, a vállalkozási méretet, az IFRS-ek alá történő áttérést, bizonyos adókedvezmények igénybevételét, amelyekhez további adatszolgáltatási kötelezettség kapcsolódik. A jövedelem-(nyereség-)minimummal összefüggő szabályokhoz tartozó nyilatkozatokat is itt kell megtenni (kivéve csoportos társaságiadó-alanyok esetén), valamint például a kedvezményezett átalakulás jogkövetkezményeinek vállalására vonatkozó, a Tao. tv. által megkívánt nyilatkozatot is. Itt szerepel továbbá a transzferár-adatszolgáltatási kötelezettség fennállására vonatkozó kódkocka.

Új adókedvezmény sor

A tavalyi évhez képest 1 lappal bővült a nyomtatvány-garnitúra, amelynek hátterében az adókedvezményekkel kapcsolatos adatszolgáltatások megfelelő teljesítése áll. Habár 2024. január 1-jén lépett hatályba a Tao. tv. 22/H. §-a, amely a villamosenergia-tároló létrehozatalára irányuló beruházás adókedvezménye szabályait tartalmazza, az érintett adókedvezményre vonatkozó sor a 05-01-es lapon és a kapcsolódó adatszolgáltatás a (05-06-os lap) első ízben a 2529 jelű nyomtatványba került be. Ennek oka, hogy a részletszabályokat tartalmazó, a villamosenergia-tároló létrehozatalára irányuló beruházás adókedvezményének igénybevételéhez szükséges végrehajtási szabályokról szóló 58/2025. (XII. 30) NGM rendelet a 2025-ös év végén jelent meg. 

Fejlesztési kedvezmény változás

Ennél jelentősebb és szélesebb adózói kört érintő változást tartalmaz a fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII.17.) kormányrendelet 2026. január 30-i hatállyal módosított szövege. Az említett hatállyal módosult ugyanis a kormányrendeletnek az adatszolgáltatási kötelezettségről szóló 7. §-a. A korábbinál némileg tágabb körű adatszolgáltatási kötelezettség azonban nem csak „előremutató módon” a jövőbeni bejelentésekre vonatkozik, hanem – a kormányrendelet új 16. §-a alapján – valamennyi 2014. július 1-jét követően benyújtott bejelentésre is alkalmazni kell, méghozzá első alkalommal a 2025. adóévről szóló társasági adóbevallásban.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a fejlesztési adókedvezménnyel kapcsolatos 05-02-es adatszolgáltatási lapot valamennyi olyan adózónak ki kell töltenie, amely 2014. július 1-jét követően benyújtott bejelentése alapján adókedvezményre jogosult és azt még nem teljes összegben érvényesítette. Mentesülnek a 2529 jelű bevallásban történő adatszolgáltatás alól azon adózók, amelyek a 2014. július 1-jét követően benyújtott bejelentésük alapján már teljes egészében „lehívták” az adókedvezmény összegét. Amennyiben az adózó – 2014. július 1-jét követő bejelentése alapján – elvi szinten jogosult fejlesztési adókedvezmény érvényesítésére, de egyébként a 2025-ös adóévben nem veszi azt igénybe (mert például veszteséges, azaz negatív a társasági adóalapja), akkor is ki kell töltenie a 2529 jelű nyomtatvány 05-02-es lapján az adatszolgáltatást.

Adóelőleg bevallás

A 2529 jelű bevallás 06-01-es, 06-02-es, 06-03-as lapjain történik a társasági adóelőleg bevallása – általános jelleggel – a 2026. július 1-jétől 2027. június 30-áig tartó időszakra. Ezzel összefüggésben érdemes kiemelni, hogy a most bevallandó adóelőlegek gyakoriságára már a megemelt 20 millió forintos értékhatár vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy „csak” azon adózóknak kell havonkénti gyakorisággal társasági adóelőleget fizetni, amelyeknél a 2025-ös adóévi társasági adó összege a 20 millió forintot meghaladta.

* * *

5percAdó ajánló

Amennyiben további praktikus információkat szeretnél a társasági adó bevallásának összeállításáról, vegyél részt a PENTA UNIÓ Zrt. >>Zárjuk a 2025. üzleti évet című ÉLŐ online konferenciáján 2026.03.30-án, ahol Botka Erika, dr. Németh Nóra és Dr. Kovács Attila gyakorlati példákon keresztül mutatják be az évzárás legfontosabb kérdéseit.