A fejlesztési adókedvezmény a kkv-k egyik legjelentősebb társaságiadó-megtakarítási lehetősége: egy kisvállalkozás már 50 millió, egy középvállalkozás 100 millió forintos beruházás után is jogosult lehet rá. A kedvezmény akár 13 adóéven keresztül érvényesíthető.

A gyakorlatban azonban sok vállalkozás nem azért esik el a lehetőségtől, mert nem felelne meg a feltételeknek, hanem azért, mert túl későn foglalkozik vele. A fejlesztési adókedvezményt ugyanis a beruházás megkezdése előtt be kell jelenteni, az elmulasztott bejelentés pedig utólag nem pótolható.

2026-ban ráadásul több fontos szabály is változott: módosultak egyes kizáró feltételek, szigorodtak a bejelentés szabályai, és jelentősen bővült az adatszolgáltatási kötelezettség.

Milyen beruházás után járhat a kedvezmény?

A fejlesztési adókedvezmény beruházáshoz kapcsolódó, a számított társasági adóból levonható adókedvezmény. Nem az adóalapot csökkenti, hanem közvetlenül a fizetendő társasági adót.

A kkv-k saját jogcímen, viszonylag alacsony beruházási értéktől vehetik igénybe. A beruházás jelenértékének legalább 50 millió forintnak kell lennie kisvállalkozásnál, 100 millió forintnak középvállalkozásnál.

A kkv-minősítésnél azonban nem elegendő kizárólag az adott vállalkozás saját adatait vizsgálni: a kapcsolódó és partnervállalkozások adatait is figyelembe kell venni. Ez a gyakorlatban az egyik leggyakoribb hibaforrás.

A beruházásnak úgynevezett induló beruházásnak kell minősülnie. Ilyen lehet például új telephely vagy üzem létrehozása, a meglévő kapacitás bővítése, új termék előállításának megkezdése vagy a gyártási folyamat alapvető átalakítása. Az elhasználódott gép egyszerű cseréje önmagában nem alapozza meg a kedvezményt. A kkv-k számára előny, hogy az ország egész területén, így Budapesten megvalósított beruházás is jogosíthat fejlesztési adókedvezményre.

Mekkora kedvezmény érhető el?

A kedvezmény felső határa az elszámolható költségek jelenértékétől, a beruházás helyétől és a vállalkozás méretétől függ. A regionális támogatási intenzitáshoz a kisvállalkozások 20, a középvállalkozások 10 százalékpont többletet kaphatnak, amennyiben a beruházás nem minősül nagyberuházásnak.

A jelenlegi támogatási térkép alapján a kisvállalkozásoknál a támogatási intenzitás – a beruházás helyétől függően – akár 80 százalék is lehet, Budapesten pedig 20 százalék.

Fontos ugyanakkor, hogy a megállapított támogatási keret nem feltétlenül használható ki teljes egészében. A fejlesztési adókedvezmény évente legfeljebb a számított társasági adó 80 százalékáig érvényesíthető. A kedvezmény összesen 13 adóévben vehető igénybe. Első alkalommal – az adózó választása szerint – a beruházás üzembe helyezésének adóévében vagy az azt követő adóévben érvényesíthető.

Mivel a fejlesztési adókedvezmény állami támogatásnak minősül, az ugyanahhoz a beruházáshoz kapott más állami támogatásokkal – például vissza nem térítendő pályázati támogatással – össze kell számítani. A beruházás tervezésekor ezért célszerű előre megvizsgálni, hogy a vállalkozás a rendelkezésére álló támogatási keretből ténylegesen mekkora összeget tud majd adókedvezményként kihasználni.

A legfontosabb dátum: mikor kezdődik meg a beruházás?

A fejlesztési adókedvezmény egyik legfontosabb feltétele, hogy a szükséges bejelentést a beruházás megkezdése előtt meg kell tenni. A beruházás megkezdésének időpontja az építési munkák megkezdése, az első eszköz kötelező erejű megrendelése vagy bármely más olyan kötelezettségvállalás közül a legkorábbi, amely a beruházást visszafordíthatatlanná teszi.

Nem minden előkészítő lépés jelenti azonban a beruházás megkezdését. A bejelentés előtt is elvégezhető például az engedélyek beszerzése, a megvalósíthatósági tanulmány elkészítése, az árajánlatok bekérése és összehasonlítása, a műszaki tervezés vagy a szállítókkal folytatott tárgyalás. A földterület megvásárlása sem minősül a beruházás megkezdésének, feltéve, hogy a földterület nem része a beruházás elszámolható költségének. Ezt a feltételt a 2026-os módosítás kifejezetten rögzítette.

A döntő tehát nem az adott dokumentum vagy lépés elnevezése, hanem az, hogy keletkezett-e visszafordíthatatlan jogi kötelezettség. Egy kötelező erejű megrendelés, az előleg megfizetése vagy olyan szerződés megkötése, amelyből a vállalkozás csak például kötbér megfizetésével tud kilépni, már a beruházás megkezdését jelentheti. Ha ez megelőzi a bejelentést, a beruházás elveszítheti a fejlesztési adókedvezményre való jogosultságát. Ezért az adótanácsadót célszerű már a beruházási döntés előtt bevonni, nem pedig akkor, amikor a beruházás megvalósult és a társaságiadó-bevallás készül.

Milyen további feltételekre kell figyelni?

A kedvezmény igénybevétele több évre szóló kötelezettségekkel jár. Az elszámolható költség legalább 25 százalékát állami támogatástól mentes saját forrásból kell biztosítani. A kkv-nak a beruházást az üzembe helyezést követően legalább három évig a bejelentett településen kell működtetnie.

Létszámnövelési kötelezettség nincs a kkv-k esetén, a meglévő létszámot azonban meg kell tartani. A viszonyítás alapja a beruházás megkezdését megelőző három adóév átlagos állományi létszámának átlaga. A NAV az első igénybevételt követő harmadik adóév végéig legalább egyszer kötelezően ellenőrzi a fejlesztési adókedvezményt.

A tipikus hibák között szerepel a bejelentés előtt megkötött szerződés, a tényleges beruházástól eltérő bejelentés, a más támogatások figyelmen kívül hagyása, a hiányos nyilvántartás, valamint a kkv-státusz nem megfelelő dokumentálása.

Mi változott 2026-ban?

A 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet 2026-tól több ponton módosult. Az egyik lényeges változás az energetikai beruházások kizárása. A TEÁOR’25 szerinti 35. ágazatot érintő energiatermelési, -tárolási, -átviteli, -elosztási és energetikai infrastruktúrához kapcsolódó beruházások nem támogathatók, akkor sem, ha kizárólag az adózó saját energiaszükségletét szolgálják.

Szintén kikerült a támogatható beruházások közül a piaci értékesítésre vagy bérbeadásra szánt lakóingatlan építése és megszerzése. Fontos változás az is, hogy ha a beruházás tárgya vagy helye módosul, az új bejelentésnek minősülhet. Már megkezdett beruházás esetén ennek komoly következménye lehet, akár a jogosultság elvesztését is eredményezheti.

Az adatszolgáltatásra különösen figyelni kell

A 2026-os módosítások közül a gyakorlatban talán a kibővített adatszolgáltatási kötelezettség érinti a legtöbb vállalkozást és könyvelőirodát.

Az adatszolgáltatás a bejelentés vagy kérelem adóévétől az igénybevétel utolsó adóévéig minden évben kötelező, nemcsak azokban az években, amikor az adózó ténylegesen érvényesít fejlesztési adókedvezményt. Ha egy adott évben a vállalkozás nem vesz igénybe kedvezményt a még rendelkezésére álló keretből, ennek okát is meg kell jelölnie.

Az új szabály már a 2025. adóévi társaságiadó-bevallást is érinti. Azoknál a vállalkozásoknál tehát, amelyeknek korábbi bejelentés alapján még élő fejlesztési adókedvezményük van, érdemes ellenőrizni a már benyújtott bevallást is. Ha az adatszolgáltatás hiányos vagy a korábbi szabályok szerint történt, szükség lehet annak pótlására vagy javítására.

Mire érdemes most figyelni?

A fejlesztési adókedvezmény szabályozása 2027-től ismét változhat. A jelenlegi uniós csoportmentességi rendelet 2026. december 31-én lejár, miközben a hazai társaságiadó-rendszer felülvizsgálata is folyamatban van. A kézirat lezárásakor azonban konkrét, benyújtott magyar módosító javaslat még nem ismert.

1. A 2027-re tervezett beruházásokat még a szerződések és megrendelések előtt meg kell vizsgálni fejlesztési adókedvezmény szempontjából.
2. A bejelentés előtt kerülni kell minden olyan kötelezettségvállalást, amely a beruházás megkezdésének minősülhet.
3. Célszerű előzetes adóalap- és támogatáshalmozási számítást készíteni, hogy látható legyen a ténylegesen kihasználható kedvezmény.
4. A már futó fejlesztési adókedvezményeknél ellenőrizni kell az éves adatszolgáltatási kötelezettség teljesítését.

A fejlesztési adókedvezmény a kkv-k számára továbbra is jelentős társaságiadó-megtakarítást jelenthet. A legfontosabb azonban az időzítés: a lehetőséget még a beruházás megkezdése előtt kell felismerni.

***

5percAdó konferenciaajánló:

Ha szeretnél átfogó képet kapni a fejlesztési adókedvezmény feltételeiről, a szabályváltozásokról és a leggyakoribb gyakorlati buktatókról, tarts velünk a PENTA UNIÓ Zrt. 2026. 11. 18-i >>Fejlesztési adókedvezmény a gyakorlatban – egy rossz időzítésen is elbukhat a kedvezmény című online konferenciáján, ahol Ubornyákné Dulló Ida segítségével gyakorlati példákon keresztül ismerheted meg a kedvezmény igénybevételének szabályait és a felkészülés teendőit.