Előző cikkünkben a kisvállalati adó növelő-csökkentő tételeinek elszámolásával kapcsolatos problémák kerültek felvillantásra. Jelen cikkünkben a másik adóalappal kapcsolatos kérdéskörre térünk ki.

Már önmagában a személyi jellegű kifizetések értelmezése is érdekes. Más a szabályozás a számviteli törvényben, a helyi adó törvényben és teljesen más a kisvállalati adónál. Utóbbi törvény elég egyértelműen szabályoz: a személyi jellegű kifizetések azonosak a TB járulék alapjával. Persze ez kérdéseket vet fel:

• Miért adóznak olyan juttatások, amelyeknek nincs járulékalapjuk (pl. SZÉP-kártya juttatás)?
• Milyen adókat kell megfizetni a juttatás után? Terheli-e szja fizetési kötelezettség a juttatót? Kell-e szorzószámot alkalmazni az Szja tv. 70-71.§-a alá tartozó juttatások esetében?
• Figyelembe kell-e venni a szocho-val nem terhelt munkáltatói/kifizetői juttatásokat?

További kérdések merülnek fel a megbízási díjakkal kapcsolatban, például:

• Bevételt vagy jövedelmet figyeljünk?
• Hogyan kezeljük az adószámos magánszemélyek számláit?
• Hogyan kezeljük a külföldiek részére kifizetett megbízási díjakat (nem biztos, hogy Magyarországon biztosítottságuk van)?
• Hogyan kezeljük a nyugdíjas magánszemélyek részére történő kifizetéseket és munkáltatói juttatásokat?
• Hogyan kezeljük a minimálbér 30%-a alatti kifizetéseket? Adóalapot képez? Adóalapot nem képez?
• Hogyan kezeljük a szerzőijogdíjas, felhasználói díjas szerződéseket?
• Hogyan kezeljük az egyszerűsített közteherviselési hozzáárulás (ekho) alatt adózó bevételeket)? Kiva alapot képez? Kiva alapot nem képez?

A munkabérek kapcsán is merülnek fel kérdések, úgy, mint:

• Az szja alapját vagy a járulékalapot szükséges adóalapként figyelembe venni?
• Hány forint lesz a kisvállalti adóalap részmunkaidős foglalkoztatás esetében, ha a munkabér nem éri e a minimálbér 30%-át? Bér vagy járulékalap?
• Az egyszerűsített foglalkoztatás (alkalmi munka, mezőgazdasági és turisztikai idénymunka) kapcsán kifizetett munkabérek adóalapot képeznek-e?

A munkaviszonnyal kapcsolatban megjelenő adóköteles jövedelmek kiva alapot képeznek-e. (Például adóköteles költségtérítések, napidíjak, betegszabadság idejére kifizetett díjazás, végkielégítés stb.)

A kisvállalati adóalanyok közreműködő tagokat (résztulajdonosokat) is foglalkoztathatnak. Ebben az esetben mi a kiva alapja? Hát ez jó kérdés, hiszen ezek a tagok lehetnek:

• belföldi biztosítottsággal rendelkezők,
• kiegészítő tevékenységet végzők,
• főfoglalkozásúak,
• EGT tagállamban biztosítottak,
• országban biztosítottak.

Végül az egyes adónemek alól a kisvállalati adó alá történő áttérés és visszatérés átmeneti szabályairól sem szabad elfeledkezni.

* * *

A 2021. október 7-én megrendezésre kerülő, “Kiva A-tól Z-ig – TANTERMI és ÉLŐ ONLINE KÖZVETÍTÉS” című konferenciám keretében a kisvállalati adó speciális szabályainak bemutatásával fogom a munkátokat segíteni. Jelentkezz a konferenciára ma még kedvezményes áron >>Jelentkezés