A csoportadózás szabályai 2019-ben kerültek be a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvénybe (Tao. tv.). Azóta számos adózó élt ezzel a lehetőséggel, és társaságiadó-kötelezettségeit csoportos adóalanyként teljesíti.

Akik jelenleg a csoportadózás választását mérlegelik, azoknak érdemes áttekinteniük a legfontosabb szabályokat és az elérhető előnyöket. Cikkünkben ezekbe adunk rövid betekintést.

Mi szükséges egy tao-csoport létrehozásához?

Először is teljesülnie kell a Tao. tv. által támasztott feltételrendszernek. A Tao. tv. 2/A. §-a három alapvető, együttes feltételt határoz meg arra nézve, hogy kik lehetnek egy tao csoport tagjai:

1. A leendő tagoknak meghatározott szervezeti formában kell működniük.
2. A leendő tagok üzleti éve és beszámolókészítési rendszere tekintetében egységességnek kell érvényesülnie: vagy valamennyi tag a naptári év szerint működik, vagy valamennyien eltérő üzleti évet alkalmaznak azonos mérlegfordulónappal. Emellett az egyedi beszámolókat egységesen vagy a magyar számviteli törvény III. fejezete, vagy az IFRS-ek előírásai szerint kell elkészíteni.
3. A tagok között olyan kapcsolt vállalkozási viszonynak kell fennállnia, amely legalább 75 százalékos, szavazati jogon alapuló többségi befolyást biztosít, akár közvetlenül, akár harmadik személyen keresztül.

Másodszor a csoport létrehozásához az adóhatóság engedélye is szükséges, tehát az előzőekben említett anyagi jogi feltételek mellett az eljárásjogi teendőkre is figyelemmel kell lenni. A csoportalakítás kapcsán a legfontosabb a – már nem is annyira távoli – határidő betartása: minden év november 1-je és 20-a között (eltérő üzleti éves adózók esetén az adóév utolsó előtti hónapjának 1. és 20. napja között) nyújtható be ugyanis az erre irányuló kérelem. Ezt azért is hangsúlyozzuk külön, mert a határidő jogvesztő, tehát, ha valaki elmulasztja, akkor kimentésre sincs lehetősége, és ilyen esetben egy évet kell várnia a csoport megalakítására. A kérelmet a NAV által rendszeresített ’T118 jelű adatlap mellékleteként kell benyújtani, az előírt adatok megadásával.

Amennyiben az adóhatóság engedélyezi a csoport létrehozását, a következő adóév első napjával létrejön a csoportos adóalany. Ettől kezdve a társaságiadó-kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos ügyekben a tagok által kijelölt csoportképviselő jár el a NAV előtt. A csoport működéséhez az adóhatóság csoportazonosító számot állapít meg, amelyet a csoportképviselőnek a társasági adóval kapcsolatos dokumentumokon fel kell tüntetnie.

Miért éri meg tao-csoportot létrehozni?

A csoportadózás egyik legfontosabb előnye a veszteségek csoportszintű felhasználásának lehetősége. Ugyanakkor nem egyszerűen arról van szó, hogy a pozitív adóalappal rendelkező tagok eredményéből levonhatók a negatív adóalapok. A Tao. tv. több korlátot is előír, amelyek meghatározzák a veszteségek érvényesíthetőségének módját és mértékét.

A Tao. tv. 6. § (12)-(13) bekezdése alapján a csoporttagok első lépésként továbbra is egyedileg állapítják meg adóalapjukat. Az egyedi adóalap szintjén is történhet veszteségleírás, az általános szabályok szerint. Amennyiben valamely csoporttag adóalapja a csoport fennállása alatt negatívvá válik, annak figyelembevétele csoportszinten történhet meg. Ez utóbbi konstrukció azért is lehet előnyös, mert akár a veszteség keletkezésének adóévében is módot ad annak érvényesítésére. Természetesen ennek során figyelemmel kell lenni a már említett korlátokra.

A csoportadózás másik legnépszerűbb előnye a transzferár-szabályok alóli mentesülés a csoporttagok egymás közötti ügyletei esetében. Ezekre az ügyletekre egyrészt nem kell alkalmazni a Tao. tv. 18. §-a szerinti adóalap-korrekciós szabályokat, másrészt a transzferár-dokumentációs kötelezettség is jelentősen egyszerűsödik. A kedvezmény ugyanakkor csak a csoporton belüli ügyletekre vonatkozik. Amennyiben valamely tag olyan kapcsolt vállalkozással folytat tranzakciót, amely nem tagja a tao-csoportnak, az általános transzferár-szabályokat továbbra is alkalmazni kell.

Fontos előny továbbá, hogy bizonyos feltételek mellett az adókedvezmények hatása is csoportszinten érvényesülhet. Ennek eredményeként előfordulhat, hogy az egyik tag által megszerzett adóelőny a csoport más tagjainál is lecsapódik. Ennek megítéléséhez ismernünk kell az adókedvezmények érvényesítési feltételeit, korlátait a csoportok esetében.

***

5percAdó konferenciaajánló:

Ha a téma felkeltette az érdeklődésedet, ajánljuk figyelmedbe a PENTA UNIÓ Zrt. 2026. október 28-i, >>Csoportos TAO-alanyiság és csoportos ÁFA-alanyiság című konferenciáját, ahol dr. Rabné dr. Barizs Gabriella és Dr. Csátaljay Zsuzsanna esetpéldák segítségével mutatják be a csoportos társasági adó- és áfaalanyiság legfontosabb szabályait, előnyeit és gyakorlati buktatóit.