A globális minimumadó bevezetése alapjaiban változtatta meg a multinacionális vállalatcsoportok adózási feladatait. Az új szabályrendszer nem csupán egy további adónem megjelenését jelenti, hanem a csoportszintű adózási és számviteli adatok összegyűjtését, feldolgozását és egyeztetését is új megvilágításba helyezi. A 2024-es adóévhez kapcsolódó első bevallási tapasztalatok számos olyan értelmezési bizonytalanságra és gyakorlati nehézségre hívták fel a figyelmet, amelyekből hasznos következtetéseket lehet levonni a 2025-ös bevallásra való felkészülés során. A következő bevallási időszak azonban nem egyszerűen az előző évi feladatok megismétlését jelenti. A globális minimumadó szabályainak gyakorlati jelentősége 2025-től tovább növekszik: változnak a magyar leányvállalatok bevallási kötelezettségei, a bevallási határidők, szigorodnak bizonyos adminisztratív követelmények, és az átmeneti CbCR Safe Harbour mentesség feltételei is módosulnak.

Mikor érintheti az UTPR a magyar leányvállalatokat?

Különös figyelmet érdemelnek azok a vállalatcsoportok, amelyek végső anyavállalata olyan államban rendelkezik illetőséggel, amely nem vezette be a globális minimumadó szabályait, vagy azokat az adott vállalatcsoportra nem alkalmazza. Ezekben az esetekben a magyar leányvállalatot is terhelhetik olyan kötelezettségek, amelyek nem következnek automatikusan a hazai társasági adózás hagyományos szabályaiból. A kérdés különösen az aluladóztatott nyereségre vonatkozó szabály, azaz az UTPR alkalmazásakor válik jelentőssé. A magyar társaságnak adott esetben olyan külföldi csoporttagokhoz kapcsolódó számításokban is közre kell működnie, amelyek adóterheléséről és számviteli adatairól nem rendelkezik közvetlen információval. De mi is az UTPR, és miért érintheti a magyar vállalkozásokat?

Az UTPR működése és a kiegészítő adó meghatározása

Az UTPR a globális minimumadó rendszerének olyan eleme, amelynek jelentőségét a magyar csoporttagok könnyen alábecsülhetik. A szabály célja, hogy a rendszer más elemei alapján be nem szedett kiegészítő adó meghatározott feltételek mellett az UTPR-t alkalmazó országokban is érvényesíthető legyen. A Magyarországhoz rendelt összeg meghatározása ugyanakkor több lépésből áll: figyelembe kell venni az alacsony adóterhelésű csoporttagokhoz kapcsolódó kiegészítő adót, az IIR alapján már figyelembe vett összegeket, valamint az egyes joghatóságok közötti elosztási mechanizmust.

QDMTT és UTPR: eltérő számítási logika, összetett kalkulációk

Fontos hangsúlyozni, hogy az UTPR számítási logikája nem azonos a QDMTT-kalkulációéval. A globális minimumadó gyakorlati alkalmazásának egyik legösszetettebb területe a kiegészítő adók meghatározása. Bár a QDMTT és az UTPR ugyanazon nemzetközi rendszer részei, eltérhetnek az alkalmazandó számviteli standardra, a figyelembe veendő adatokra és a számítás menetére vonatkozó követelmények. Emiatt ugyanazon vállalatcsoport esetében is szükség lehet több, egymással összefüggő, de nem feltétlenül azonos adatbázisból kiinduló kalkuláció elvégzésére.

Az UTPR könyvvizsgálati kockázatai és gyakorlati kihívásai

Az UTPR alapján egy magyar csoporttagra jutó kiegészítő adó összege akár a társaság saját gazdasági teljesítményéhez képest is jelentős lehet, szélsőséges esetben pedig a bevétele nagyságrendjét is elérheti. A kérdés ezért könyvvizsgálati szempontból sem mellékes. Mivel az UTPR alapján a magyar társaságra jutó kiegészítő adó nem feltétlenül függ közvetlenül annak saját nyereségétől vagy adóterhelésétől, különös jelentősége van annak, hogy a társaság helyesen értékelje az UTPR alkalmazhatóságát, és megfelelően alátámassza a várható adókötelezettség összegét. Ez a feladat a könyvvizsgálók számára is új kérdéseket vethet fel, különösen akkor, ha a számítás a csoport központjában alkalmazott számviteli standardon és az ott előállított adatokon alapul.

Felkészülés a 2025-ös bevallásra: ellenőrzőlista és határidők

A megfelelő felkészülés fontos eleme egy átfogó ellenőrzőlista összeállítása is. A szükséges adatok és adminisztratív feladatok időben történő azonosítása, a felelősségi körök és határidők tisztázása, valamint a számítások megfelelő dokumentálása mind hozzájárulhat ahhoz, hogy a vállalatcsoportok elkerüljék az utolsó pillanatban felmerülő problémákat.

A 2024-es bevallás tapasztalatainak feldolgozása tehát nem csupán az előző időszak lezárását jelenti, hanem a következő bevallási ciklus tudatos előkészítésének alapját is megteremti.

A konferencia célja, hogy a résztvevők a gyakorlati kérdések áttekintésével felkészültebben, átláthatóbb folyamatokkal és pontosabban meghatározott feladatokkal vághassanak neki a 2025-ös adóévhez kapcsolódó kötelezettségek teljesítésének.

***

5percAdó konferenciaajánló:

A globális minimumadó 2025-ös adóévre vonatkozó szabályai és bevallási kötelezettségei újabb kihívásokat jelenthetnek a könyvelők, könyvvizsgálók és adótanácsadók számára. Ha szeretnél átfogó képet kapni az UTPR és a QDMTT alkalmazásáról, a változó bevallási kötelezettségekről és a gyakorlati felkészülés legfontosabb kérdéseiről, tarts velünk a PENTA UNIÓ Zrt. 2026. 11. 11-i >>Globális minimumadó a gyakorlatban és a számvitelben című online konferenciáján, ahol Szaller Krisztina és Dr. Czoboly Gergely segítségével gyakorlati példákon keresztül ismerheted meg a 2025-ös adóév legfontosabb feladatait és kihívásait.