Előző cikkemben a Parlament által elfogadott 2017. évi adótörvény módosítás alapján áttekintettem, hogy miként valósul meg a készpénzben adható „cafeteria”, illetve milyen kedvezményes juttatási lehetőségek lesznek 2017-ben. Folytatásként tekintsük át, hogy a jelenleg hatályos törvény által béren kívüli juttatásnak minősített juttatási formák miként élnek tovább az adórendszerben.

Emlékeztetőül, az alábbi felsorolás tartalmazza azokat a lehetőségeket, amelyeket 2016-ban a munkáltatók a kedvező 34,51%-os közteherrel nyújthatnak munkavállalóiknak a SZÉP kártyán felül, együttesen legfeljebb évi 200 ezer forintig:

• Munkahelyi étkeztetés havi 12.500 forintig
• (Étkezési) Erzsébet-utalvány havi 8.000 forintig
• Iskolakezdési támogatás gyermekenként évi 33.300 forintig
• Helyi közlekedési bérlet
• Iskolarendszerű képzés költsége évi 277.500 forintig
• Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár havi 55.500 forintig
• Önkéntes kölcsönös egészségpénztár/önsegélyező pénztár havi 33.300 forintig

Ezek a juttatások tételesen nem kerültek nevesítésre a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 70.§ paragrafusában, mint egyes meghatározott juttatások. A törvény új 89. § (5) pontja mondja ki, hogy a 2016. december 31-én hatályos szabályok szerint béren kívüli juttatásnak minősülő juttatásokat a munkáltató 2017. január 1-től egyes meghatározott juttatásként nyújthatja.

Ez azt jelenti, hogy a jelenlegi szabályoknak – értékben és a juttatás körülményeiben – megfelelő juttatások továbbra is adhatók további feltétel nélkül a magasabb 49,98%-os közteherrel. (A juttatás nettó értékének 1,19-szeresére számított 15% szja és 27% eho munkáltatói kötelezettség.)

Az egyéb, nem nevesített termékek, szolgáltatások, valamint az ezekre szóló utalványok a 2016-os szabályok szerint is akkor minősülhetnek egyes meghatározott juttatásnak, ha a munkáltató minden munkavállalója számára ugyanazt a terméket/szolgáltatást ugyanolyan értékben biztosítja, vagy belső szabályzat alapján a munkavállalók bizonyos körének, illetve cafeteria rendszerben a munkavállalók által választott értékben adja. Ez a lehetőség továbbra is megmarad, így a fent felsorolt jelenlegi béren kívüli juttatások is adhatók jövőre is értékhatár felett egyes meghatározott juttatásként. Az önkéntes pénztárak vonatkozásában ez a szabály kérdéses lehet abból a szempontból, hogy a munkáltató által átvállalt tagdíj-hozzájárulás tekinthető-e szolgáltatásnak.

Étkezési utalvány jövőre

Az Szja tv. által „Erzsébet-utalványként” definiált étkezési utalvány, mint fogalom megszűnik. Ugyanakkor megszűnik az egyéb termék/szolgáltatás célú utalványok körében a fogyasztásra kész élelmiszerre vonatkozó 70.§ (1a) pontban szereplő tiltás is.

Ez a gyakorlatban azt jelentheti, hogy bármilyen utalványon, amelyen nevesítik a vele megvásárolható termék és/vagy szolgáltatáskört, megjelenhet az élelmiszer, korlátozás nélkül.

Ahhoz, hogy ez egyes meghatározott juttatásnak minősüljön, a fenti szabályozási vagy egységességi elvárásokat kell betartani.

Az átmeneti szabályok azt viszont rögzítik, hogy a 2016. december 31-ig juttatott Erzsébet-utalvány ezt követően is a jelenlegi szabályozás szerinti termék- és szolgáltatáskörben váltható be.

Újratervezés

Az elmúlt években már hozzászoktunk, hogy minden évben újra kell gondolni a cafeteria rendszert. A 2016-os év kivétel volt, de sejthettük, hogy jelentős változás jön. Az ismertetett törvénymódosítások arra ösztönözhetnek bennünket, hogy még alaposabban szemügyre vegyük az adómentes lehetőségeket, és minél teljesebb körben adjunk választási lehetőséget a munkavállalóknak.

Azok a cégek, akik eddig nettó elszámolású cafeteriát alkalmaztak, vagy azon kívül adtak bizonyos juttatásokat, újra át kell gondolják, hogy bírja-e a büdzséjük a plusz terhet, vagy átalakítják a rendszerüket a jobban kalkulálható bruttó elszámolásra. Szerencsére még időben vagyunk a tervezéshez.

Következő cikkemben a munkavállalóknak nyújtható adómentes juttatások tárházát foglalom össze, amely sokakat érintő új lehetőségekkel bővül.

* * *

Amennyiben részletesebben is érdekelnek a hazai cafeteria rendszer jövő évi átalakításai, akkor jelentkezz augusztus 19-ig kedvezményesen a Mi lesz veled cafeteria?– A béren kívüli juttatások rendszerének 2017. évi átalakítása címmel 2016. szeptember 19-én a PENTA UNIÓ Zrt. szervezésében tartandó előadásomra, ahol személyesen megvitathatjuk felmerülő kérdéseidet.